Ифнс вышестоящий орган


Решения по жалобам


УФНС России по Нижегородской области УФНС России по Новгородской области УФНС России по Новосибирской области УФНС России по Омской области УФНС России по Оренбургской области УФНС России по Орловской области УФНС России по Пензенской области УФНС России по Пермскому краю УФНС России по Приморскому краю УФНС России по Псковской области УФНС России по Республике Адыгея УФНС России по Республике Алтай УФНС России по Республике Башкортостан УФНС России по Республике Бурятия УФНС России по Республике Дагестан УФНС России по Республике Ингушетия УФНС России по Республике Калмыкия УФНС России по Республике Карелия УФНС России по Республике Коми УФНС России по Республике Крым УФНС России по Республике Марий Эл УФНС России по Республике Мордовия УФНС России по Республике Саха (Якутия) УФНС России по Республике Северная Осетия-Алания УФНС России по Республике Татарстан УФНС России по Республике Тыва УФНС России по Республике Хакасия УФНС России по Ростовской области УФНС России по Рязанской области УФНС России по Самарской области УФНС России по Санкт-Петербургу УФНС России по Саратовской области УФНС России по Сахалинской области УФНС России по Свердловской области УФНС России по Смоленской области УФНС России по Ставропольскому краю УФНС России по Тамбовской области УФНС России по Тверской области УФНС России по Томской области УФНС России по Тульской области УФНС России по Тюменской области УФНС России по Удмуртской Республике УФНС России по Ульяновской области УФНС России по Хабаровскому краю УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре УФНС России по Челябинской области УФНС России по Чеченской Республике УФНС России по Чувашской Республике УФНС России по Чукотскому АО УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу УФНС России по Ярославской области Центральный аппарат ФНС России Категория налогоплательщика: Все Индивидуальный предприниматель Физическое лицо Юридическое лицо Вид спора: Все Налоговые споры Споры, связанные с вопросами государственной

Как обжаловать решение налогового органа

Датой получения акта считается дата, которую налогоплательщик сам указал при его получении, поэтому нужно следить, чтобы в акте была проставлена реальная дата вручения, а не более раннее число, иначе срок подачи возражений может сократиться. Если акт был направлен по почте, то датой его вручения считается 6-й день с даты отправки ИФНС заказного письма. В возражениях нужно указать номер и дату акта проверки и максимально подробно изложить, почему налогоплательщик не согласен с актом в целом или с его отдельными положениями, и по возможности подтвердить свои аргументы документально. Впоследствии, при подаче иска в суд, это будет доказательством того, что налогоплательщик достаточно активно отстаивал свою позицию.

Также в перечне приложений надо указывать каждый прикрепляемый документ, чтобы исключить споры о составе заявки.

Налогоплательщику сообщают, где и когда будут рассматриваться акт проверки и возражения — он может присутствовать, давать устные пояснения и представлять подтверждающие документы.

При этом аргументы налогоплательщика должны быть указаны в протоколе, который ведется при рассмотрении (). Как правило, по итогам рассмотрения акта и возражений принимается одно из следующих решений:

  1. о проведении дополнительного контроля.
  2. о привлечении налогоплательщика к ответственности;
  3. об отказе от привлечения ответственности;

Решения о привлечении к ответственности и об отказе можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе и позже в суде.

  1. разъяснить
  2. установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении;
  3. при необходимости проверить полномочия представителя лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
  4. объявить, кто занимается делом, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;

Куда жаловаться на налоговую инспекцию

Подтверждающие документы прилагаются по необходимости и при наличии.

А результаты дополнительных мероприятий налогового контроля сами могут быть предметом для подачи возражений (). можно скачать в Информации ФНС «Подача возражений на акты налоговых проверок».
Отказать в принятии обращения адресат не вправе, оно в любом случае должно быть принято, зарегистрировано (в течение 3 дней со дня поступления) и рассмотрено (в течение 30 календарных дней со дня его регистрации). Должностное лицо вправе переслать ваше письмо другому лицу, если решение затронутого вами вопроса вне его компетенции.

Ответ направляется или в письменной форме, или по электронной почте, или через личный кабинет (зависит от того, какой способ вы указали в обращении).

Вообще без ответа обращение остается в строго определенных случаях:

  1. заявитель забыл указать свою фамилию или адрес для ответа;
  2. текст нечитаемый и (или) содержит вопрос, на который уже неоднократно давались ответы, и новых аргументов нет.
  3. в обращении употреблены непарламентские (нецензурные или оскорбительные) выражения, а также угрозы;

В случае (хотя это и маловероятно) если должностное лицо нарушит порядок рассмотрения обращения, то есть основания ставить вопрос об административной ответственности (штраф от 5 000 до 10 000 руб. (ст. 5.59 КоАП РФ)). Налогоплательщики вправе обжаловать:

  1. действия или бездействие их должностных лиц, —
  2. акты налоговых органов ненормативного характера;

если, по их мнению, акты, действия (бездействие) нарушают их права. Обращение может быть оформлено как (подается на решение, не вступившее в законную силу) или как жалоба традиционная.

Традиционная жалоба подается для оспаривания:

  1. действий (бездействий) должностных лиц, в том числе решения о или зачета, «заморозке» счетов, привлечении к ответственности, доначислении налога и пени и т.д.
  2. акта ненормативного (т.е. индивидуально определенного, разового, относящегося к конкретному налогоплательщику) характера, уже вступившего в законную силу;

Оба вида жалоб направляются строго через налоговую инспекцию, принявшую оспариваемое решение или допустившую незаконные

Жалоба на налоговую инспекцию: куда подать, образец жалобы

Но вопрос дойдет до рассмотрения, только если он имеет уголовный уклон. Например, злоупотребление служебными полномочиями. Программа для магазинов Бизнес.Ру позволит вам:

  1. всегда быть в курсе всех взаиморасчетов с сотрудниками,
  2. а личный календарь напомнит вам о важных событиях.
  3. автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность,
  4. контролировать денежные потоки в компании,

Название налогового органа и адрес Наименование юр.лица, ФИО ИП ОГРН, ИНН/КПП Юридический и почтовый адреса.

Контактные данные Жалобана действия/бездействие должностных лиц конкретного налогового органалибо название и реквизиты обжалуемого акта и наименование налогового органа, его принявшего Суть жалобы: опишите обстоятельства, способствовавшие, нарушению его прав и законных интересов со стороны должностных лиц налогового органа.

В случае обжалования конкретного акта налогового органа, излагаются доводы заявителя в свою защиту со ссылкой на нормы законодательства, документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.В связи с изложенным, прошу: просьба заявителя разобраться в сложившейся ситуации в случае обжалования действий (бездействия)должностных лиц налогового органа и признать действия или бездействие должностных лиц незаконным либо отменить обжалуемый акт налогового органа.Приложения:1. Документы (заверенные копии), подтверждающие обоснованность доводов, изложенных в жалобе.2.

Документы, подтверждающие полномочия представителя в случае подписания жалобы представителем по доверенности. Должность, ФИО, подпись, дата В течение трех дней с момента подачи жалобы в налоговую, она должна будет направлена в вышестоящий орган. Решение по делу выноситься в течение 15 дней со дня принятия заявления.

Но указанием главы управления этот срок может увеличиться еще на 15 дней. ФНС может оставить жалобу без рассмотрения в нескольких случаях:

  1. до вынесения решения налоговый орган устранил заявленные нарушения
  2. нарушены сроки подачи
  3. в заявлении отсутствуют ненормативные акты налоговой, не указаны конкретные действия, в результате которых были нарушены права налогоплательщика
  4. жалоба отозвана самим заявителем
  5. если она подана с нарушением порядка, прописанного в ст. 139.2 НК РФ
  6. жалоба с тем же составом уже направлялась от этого же заявителя

Кому и куда жаловаться на налоговую инспекцию

Если вы проживаете в области, придется отправиться в столицу субъекта РФ для подачи соответствующего заявления. Можно также отправить письменную жалобу в ФНС своего региона почтой, для этого необходимо уточнить адрес местного управления и его индекс.

Лучше всего отправлять претензию в письме с объявленной ценностью, тогда шансы на то, что оно своевременно поступит адресату, увеличиваются в разы.

Если вы не готовы сотрудничать с Почтой России, можно воспользоваться услугами коммерческих служб, занимающихся доставкой.

Обратите особое внимание – вы можете подать жалобу на налоговую инспекцию в вышестоящую инстанцию только своего региона.

При путешествии по стране невозможно прийти в местное УФНС и написать заявление о том, что вы пострадали от некорректных действий налоговиков в своем регионе.

Подобное обращение принято не будет, поскольку потребует большого количества трудовых и временных затрат для рассмотрения.

Даже если у вас есть подробная информация о том, куда именно нужно подать ваше обращение, важно знать, как написать жалобу на налоговую инспекцию правильно, чтобы она была рассмотрена и удовлетворена.

Согласно пункту 2 статьи 139.2 Налогового кодекса, ваше обращение должно содержать подробную информацию об организации, которая не согласна с действиями государственных инспекторов: адрес регистрации и полное наименование.

Если вы являетесь физическим лицом, необходимо указать адрес вашей прописки и полное Ф.И.О. Также в жалобе необходимо отметить название той инспекции, сотрудники которой, по вашему мнению, допустили серьезную ошибку и нарушили тем самым ваши права.

Далее следует указать информацию о том, чем именно вы недовольны, важно подкрепить это данными из законодательных актов.

После чего можно обозначить ваши требования, а также указать способ уведомления о результате рассмотрения вашего обращения (письмом, с помощью личного кабинета на портале ФНС, или же с помощью ТКС).

Можно использовать стандартную инструкцию о том, как написать жалобу на налоговую

Жалоба в вышестоящий налоговый орган. Образец.

Представленная информация легла в основу вычисления налоговым органом сумм налогов, подлежащих уплате расчетным путем. Однако, в нарушение пп. 7 п. 1 ст.

31 НК РФ исчисление налоговым органом налога на прибыль и НДС, подлежащих доплате Заявителем, было осуществлено со следующими нарушениями: .

1. Согласно пп. 7 п. 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
Инспекция анализирует данные об иных аналогичных налогоплательщиках.

Как указано на странице 3 Решения №. от 12 февраля 2016 года

«О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»

: «для определения суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет были отобраны аналогичные налогоплательщики ООО «А», ООО «В», ООО «И», ООО «Т», при выборе которых были учтены следующие критерии аналогичности: конкретный вид осуществляемой деятельности, среднесписочная численность, объем выручки, место осуществления деятельности». Но выбор аналогичных налогоплательщиков осуществлен Инспекцией необоснованно, так как .

Позицию ООО «Ромашка» подтверждает и судебная практика. Так, в Постановлении ФАС . округа от .

по делу № . суд отклонил довод инспекции о том, что . Избранные налоговым органом организации не являются аналогичными по отношению к ООО «Ромашка», так как .

Подача жалобы


Указанный срок может быть продлен на один месяц.

  • Решение по иным жалобам принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен на 15 дней.

  • Вынесение решения по жалобе По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

    1. отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
    2. отменяет решение налогового органа полностью или в части;
    3. оставляет жалобу без удовлетворения;
    4. отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
    5. признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

    Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия.

    Последствия подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган не приостанавливает исполнение обжалуемого акта налогового органа или совершение обжалуемого действия его должностным лицом, за исключением случая, предусмотренного НК РФ.

    В случае обжалования вступившего в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения до принятия решения по жалобе исполнение обжалуемого решения может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего эту жалобу, при предоставлении им банковской гарантии, по которой банк обязуется уплатить денежную сумму в размере налога, сбора, пеней, штрафа, не уплаченных по обжалуемому решению (п.
    5 ). Заявление о приостановлении исполнения обжалуемого решения подается одновременно с жалобой на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    К заявлению о приостановлении исполнения обжалуемого решения прилагается банковская гарантия (п. 5 )

    вышестоящие налоговые органы

    Правомерность деятельности налоговых органов и законность вынесенных ими решений может быть, среди прочего, проверена в порядке, предусмотренном п.2 ст. 140 Налогового кодекса, путем подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган.

    Вышестоящий налоговый орган, принимая решение по жалобе налогоплательщика, оценивает действия нижестоящего налогового органа при вынесении решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на соответствие законодательству Российской Федерации о налогах и сборах. При этом при рассмотрении жалобы вышестоящий налоговый орган не устанавливает дополнительных налоговых обязательств для налогоплательщиков.

    Иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе реализации им права на обжалование вынесенного в отношении него решения.

    На это указывает Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, из постановления которого от 28 июля 2009 года N 5172/09 следует, что вышестоящий налоговый орган, рассматривающий жалобу налогоплательщика, не может принять решение, согласно которому налогоплательщик должен уплатить дополнительные налоговые платежи, не указанные в оспариваемом решении налогового органа. Установив обстоятельства, согласно которым с налогоплательщика могут быть взысканы налоговые платежи, не указанные в резолютивной части оспариваемого решения налогового органа, вышестоящий налоговый орган не лишен возможности провести налоговую проверку в соответствии с пп.

    1 п. 10 ст. 89 Налогового кодекса и принять с учетом ее результатов необходимое решение. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган установлены ст.139 Налогового кодекса Российской Федерации.

    Так, решение по налоговой проверке о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения)

    Направить жалобу в вышестоящий налоговый орган в электронном виде по ТКС

    Дата публикации: 29.05.2015 02:25 (архив) Электронный документооборот становится все более востребованным среди налогоплательщиков. Многие налогоплательщики уже в полной мере оценили преимущества представления отчетности через Интернет.

    В настоящее время появилась возможность направлять жалобу (апелляционную жалобу) в вышестоящий налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее – ТКС) через свою налоговую инспекцию, то есть тот орган, который проводил проверку и чьи акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц обжалуются. Но такая возможность доступна только для налогоплательщиков либо их представителей, зарегистрированных в качестве участников электронного документооборота в соответствии с требованиями системы юридически значимого электронного документооборота Федеральной налоговой службы, иными словами — подключенных к системе представления отчетности по каналам связи.

    В жалобе должны быть указаны сведения о заявителе, оспариваемом акте налогового органа или действиях (бездействии) его должностных лиц, наименовании налогового органа, основания, по которым заявитель считает свои права нарушенными, и, наконец, его требования (). Помимо названной информации в жалобе налогоплательщика могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

    Электронная форма жалобы должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью (далее –УКЭП) заявителя (представителя заявителя) в соответствии с требованиями (далее – Закон № 63-ФЗ), поскольку только такой электронный документ законодательством приравнивается к бумажному документу с собственноручной подписью (ч. 1 ст. 6 Закона N 63-ФЗ). Преимущества направлять жалобу (апелляционную жалобу) в вышестоящий налоговый орган через инспекцию по ТКС налицо — снижение временных и финансовых затрат, возможность отправки заявления (обращения) и документов со своего непосредственного рабочего места, оперативность доставки документов. Поделиться:

    Жалоба на действия налоговых органов

    и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;

  • предмет обжалования (действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции);
  • наименование налоговой инспекции, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются;
  • основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).
  • В жалобе можно также указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.

    В случае подачи жалобы представителем к ней нужно приложить соответствующую доверенность. Также к жалобе можно приложить любые иные документы, которые бы подтверждали ее обоснованность. Приведем для жалобы на действия налоговой инспекции образец ее заполнения.

    В некоторых случаях жалоба может остаться без рассмотрения (). Например, налогоплательщик нарушил срок подачи жалобы или налоговая инспекция устранила нарушения прав лица, подавшего жалобу, и сообщила об этом в вышестоящий налоговый орган.

    Если же жалоба была рассмотрена, то по итогам ее рассмотрения вышестоящий налоговый орган может ():

    1. оставить жалобу без удовлетворения;
    2. признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

    Решение по результатам рассмотрения жалобы на действие или бездействия должностных лиц налоговых органов принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы. Для получения от нижестоящих налоговых инспекций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, срок на принятие решения по жалобе может быть удлинен, но не более чем на 15 рабочих дней.

    Решение о продлении срока принимает руководитель (замруководителя) вышестоящего налогового органа. Решение,

    Обжалование действий/бездействия, ненормативных актов налоговых органов

    ^ В ходе рассмотрения жалобы, до принятия по ней решения можно представить дополнительные документы (п.1 ). При этом при предоставлении дополнительных документов необходимо пояснить причины, по которым ранее эти документы не предоставлялись (п.4 ).

    Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу без участия лица, подавшего жалобу (п.2 ). До принятия решения по жалобе ее можно отозвать полностью или в части.

    Вышестоящий налоговый орган вправе оставить жалобу без рассмотрения полностью или в части, в следующих случаях:

    • жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 (подана не в письменной форме, не подписана лицом, ее подавшим, или его представителем) или в жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего жалобу;
    • жалоба подана после истечения срока подачи жалобы, установленного НК РФ, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
    • до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве жалобы полностью или в части;
    • ранее подана жалоба по тем же основаниям;
    • до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке, установленном пунктом 1.1 .

    Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимается в течение пяти дней со дня получения жалобы или заявления об отзыве жалобы, либо со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, и в течение трех дней со дня его принятия направляется заявителю (п.2 ). Сроки рассмотрения жалобы Решение по иным жалобам принимается налоговым органом в течение 15 дней со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен на 15 дней (п.6 ).

    Вынесение решения по жалобе По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

    • оставляет жалобу без удовлетворения;
    • отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
    • признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

    Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение трех дней со дня его принятия (п.6 ).

    Жалоба на налоговую инспекцию

    Такая возможность позволяет существенно сэкономить время заявителей, поэтому следует рассмотреть ее более подробно. Развитие научно-технического прогресса позволило максимально ускорить и упростить процедуру рассмотрения жалоб на действия или бездействия налоговых органов.

    Воспользовавшись сервисом налог.ру, каждый желающий может не только задать вопрос, ознакомиться с изменениями в законодательстве, скачать необходимые бланки, но и подать жалобу.

    Такие нововведения позволили значительно разгрузить сотрудников налоговой инспекции и дать им возможность более детально изучить каждое обращение. Навигация сайта настолько проста и удобна, что справиться с задачей сможет даже не слишком уверенный пользователь компьютера.

    Заявителю придется выполнить такие действия:

      — зайти на сайт; — выбрать раздел услуг для физических лиц; — из перечня выбрать «Подачу жалобы в налоговые органы»; — из списка предложенных жизненных ситуаций выбрать ту, которая более соответствует тематике обращения.

    Для подачи обращения необходимо войти в свой личный кабинет. Это поможет системе идентифицировать заявителя.

    В случае необходимости можно обойтись и без регистрации. Для этого необходимо заполнить форму обращения и указать, каким образом будет удобнее получить ответ. Письмо может быть отправлено на электронный адрес или по почте.

    При этом не стоит забывать, что самый простой способ подать корректную жалобу – это обратиться за помощью к опытному юристу, заявку Вы можете оставить на нашем сайте.