Как приходовать телефонные аппараты


Учет расходов на телефонную связь (примеры)


(59 000 – 9000) – отражена стоимость работ по прокладке телефонной линии;ДЕБЕТ 19-1 КРЕДИТ 60– 9000 руб. – отражен НДС;ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08-4– 50 000 руб.

– телефонная линия принята к учету;ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19-1– 9000 руб.

– НДС принят к вычету. Если кабельная линия была проложена за счет средств арендатора для телефонизации арендуемого помещения, то по окон чании сро­ка аренды она остается в этом помещении. Ка­бельная линия в данном случае – это неотде­лимое улучшение арендованного имущества (постановление ФАС Центрального округа от 3 декабря 2010 г.

по делу № А62-8422/2009). Отражение в учете у арендатора переда­чи линии на баланс арендодателя зависит от условий договора аренды. Среди налоговых инспекторов довольно распространено мнение, что затраты на подключение любого нового ОС относятся к капитальным.

Подобная точка зрения обоснованна: рас­ходы на получение доступа к телефонной сети действительно являются долгосрочны­ми. Это связано с тем, что договор между абонентом и оператором об оказании услуг телефонной связи (за редким исключением) является бессрочным.

Исключением может быть случай оформ­ления договора между телефонным узлом и предприятием, арендующим помещение на определенный срок. Тогда на такой же срок будет заключен и договор. Обобщая сказанное выше, можно пред­ложить два способа отражения затрат на подключение нового телефона. Если подключение к местной телефонной сети с предоставлением нового телефонного номера произошло после подписания акта о вводе новой кабельной линии в эксплуата­цию, затраты на подключение можно учесть в составе затрат на строительство линии.

Это правило применимо как в бухгалтер­ском, так и в налоговом учете (п.

1 ст. 257 НК РФ и п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

№ 26н; далее – ПБУ 6/01). Подключение телефона может не требо­вать монтажных работ, которые оплачива­ются отдельно. Тогда стоимость услуги по пре доставлению номера спишите едино-времен но – как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Как учесть мобильники и аксессуары?

Когда организация приобретает антенну, происходит дооборудование телефона. Дооборудование — это дополнение основных средств новыми (дополнительными, а не взамен существующих) частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с этим оборудованием единое целое, придадут ему новые функции или изменят показатели его работы.

Вследствие дополнения антенной телефон наделяется новыми функциями и качествами, улучшаются его технические характеристики. Следовательно, если телефон стоил более 10000 рублей и по нему начисляется амортизация, стоимость антенны и в бухгалтерском, и в налоговом учете должна увеличивать его первоначальную стоимость (п.
14 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 257 НК РФ).

А амортизация по телефону должна начисляться исходя из его оставшегося срока полезного использования, поскольку при дооборудовании нельзя изменять срок полезного использования объекта, как, например, это можно делать при реконструкции или модернизации (п. 20 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 258 НК РФ).

А как быть, если телефон стоил менее 10000 рублей и в момент ввода в эксплуатацию был списан в бухгалтерском учете на затраты, а в налоговом — в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль? Здесь может быть два варианта.

Первый — первоначальная стоимость телефона плюс расходы на дооборудование составят менее 10000 рублей. Второй — они превысят этот порог.

В первом случае телефон по-прежнему не будет амортизироваться и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Поэтому расходы на дооборудование должны списываться единовременно. Во втором же случае, когда стоимость дооборудованного телефона превысит 10000 рублей, возникает проблема с учетом. В бухгалтерском учете, несмотря на то, что стоимость телефона была списана, он продолжает числиться основным средством, но только по нулевой стоимости.

Поэтому после проведения его дооборудования следует увеличивать его первоначальную стоимость.

Но при этом, конечно же, не надо восстанавливать уже списанную стоимость телефона. Новая стоимость после дооборудования будет состоять из произведенных затрат на это дооборудование.

Учет расходов на сотовую связь

Такие активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой в случае приобретения за плату признается сумма фактических затрат на приобретение без НДС.

Если первоначальная стоимость телефона (без учета НДС) составила не более 10 000 руб.

(при установлении в учетной политике для бухгалтерского учета данной величины в качестве лимита), то ее можно учесть в затратах сразу после начала использования мобильного телефона (п. 18 ПБУ 6/01). В остальных случаях по аппарату начисляется амортизация. Ее сумма являются для организации расходами по обычным видам деятельности (п.

5.9 ПБУ 10/99).В налоговом учете затраты по приобретению аппарата можно учесть в расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль (п.

1 ст. 252 НК РФ). Если стоимость мобильного телефона более 10 000 руб., то телефон относится к амортизируемому имуществу. В этом случае его стоимость будет учитываться в расходах в течение всего срока использования аппарата (п. 1 ст. 256 НК РФ). Срок полезного использования мобильных телефонов устанавливается организацией самостоятельно с учетом данных Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв.

постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Мобильные телефоны, также как и аппараты телефонные и устройства специальные, включая аппараты таксофонные и радиотелефоны (код по ОКОФ 14 3222135), включены в состав третьей амортизационной группы.

Для них установленный срок полезного использования — от 3 лет до 5 лет включительно (п.

3 ст. 258 НК РФ). Если же стоимость мобильного телефона не превышает 10 000 руб., то она уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в тот отчетный период, когда аппарат был передан в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).Сумму НДС, уплаченную при покупке мобильного телефона, организация имеет право принять к вычету после принятия объекта к учету и наличия счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату продавцу (подп.

1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Для использования мобильного

Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете — это.

При этом стоимостную границу между ОС и МПЗ при указанном выше пределе организация может установить свою.

Например, как ОС учитывать объекты стоимостью свыше 20 000 руб., а как МПЗ — более дешевые.

Порог стоимости нужно закрепить в учетной политике. Рассмотрим образец бухгалтерских проводок, которые формируются при поступлении, движении и выбытии ОС. Бухгалтерская проводка Действие, документ Дт 08 Кт 60 (10, 71, 76) Приобретается ОС.

Товарная накладная, форма ОС-1 Дт 19 Кт 60 Выделен НДС.

Счет-фактура Дт 01 Кт 08 Сформирована стоимость ОС. Ему присваивают инвентарный номер и заполняют инвентарную карточку ОС-6 Дт 20 (23, 25, 26…) Кт 02 Начислена амортизация. В бухгалтерском учете есть 4 способа начисления амортизации.

Выбранный способ фиксируют в учетной политике Дт 02 Кт 01 Списана амортизация. Это происходит в момент выбытия, продажи, безвозмездной передачи, недостачи или порчи ОС Дт 91.2 Кт 01 Списана остаточная стоимость.

В случае если ОС полностью амортизировано, остаточная стоимость равна 0. Форма ОС-4 Это лишь небольшая часть из возможного комплекта проводок по учету ОС в организации. Более подробно об учете ОС читайте в ст. . Что касается документального оформления, в данном случае для инвентаря нужно использовать документы, обычные для оформления ОС либо утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Например, такие как:

  1. — акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) и т. д.
  2. — накладная на внутреннее перемещение объектов ОС;
  3. — акт о приеме-передаче объекта ОС;
  4. — акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС;

Либо организация может разработать такие документы самостоятельно. Они, напомним, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в ст.

9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Далее будем приводить только унифицированные формы.

Какие еще документы могут потребоваться для оформления движения ОС, читайте .

Как списать телефонный аппарат в бюджетной организации

Экологические последствия будут сказываться не только для ныне живущих, но и для многих будущих поколений. Особенности списания офисной техники для организаций При списании оргтехники необходимо учитывать несколько особенностей:

  1. снятие оборудования с налогового учета;
  2. при списании надо помнить, что старая оргтехника – это опасный объект, представляющий угрозу экологии. Нормы законодательства об охране окружающей среды обязательно должны быть соблюдены.
  3. практически каждая единица техники содержит драгметаллы, поэтому необходимо помнить о соблюдении Закона РФ «О драгоценных металлах и камнях»;

Порядок списания техники носит последовательный характер:

  • выписки из реестра,
  • технические паспорта и многие другие.
  • Создание комиссии, которая составляет акты по каким причинам та или иная техника не может в дальнейшем эксплуатироваться.

    К этим актам прилагаются необходимые документы:

    • выписки из реестра,
    • копии актов об авариях,
    • технические паспорта и многие другие.
  • документы об утилизации опасного электронного мусора.
  • Демонтаж техники с целью изъятия драгоценных металлов.

    Разборка производится своими силами или с помощью привлечения экспертов. Детали, которые останутся после демонтажа, следует отвезти на специализированные предприятия, занимающиеся утилизацией опасных отходов.

  • документы о демонтаже драгметаллов и постановке их на учет,
  • Составление акта о списании. К нему прилагаются:
    • заключение комиссии о признании техники неудовлетворительной,
    • документы о демонтаже драгметаллов и постановке их на учет,
    • документы об утилизации опасного электронного мусора.
  • заключение комиссии о признании техники неудовлетворительной,
  • копии актов об авариях,

Лишь после всех процедур офисное оборудование может быть снято с налогового учета.

Альтернатива классической процедуры списания с баланса – это обращение в специальные фирмы, занимающиеся утилизацией офисной техники. С их помощью акт о списании можно получить в течение одной недели. Перечень оборудования, которое нельзя выбрасывать:

  1. персональные компьютеры, ноутбуки, планшеты;
  2. мышки и клавиатуры;
  3. серверное оборудование;
  4. мониторы;

Стационарные телефоны

— НДС принят к вычету.

Стоимость телефонной линии (10 000 руб.) бухгалтер отразил в строке 120 баланса за 2005 год за вычетом амортизации. Сооружения связи, построенные за счет фирмы, она может передать телефонной компании в собственность, в безвозмездное пользование или на техническое обслуживание.

Если сооружения связи не переданы телефонному узлу, фирма эксплуатирует их самостоятельно в соответствии с нормативно-техническими документами. Стоимость принятой на учет телефонной линии будет погашаться путем ежемесячного начисления амортизации.

Если кабельная линия проложена за счет средств арендатора, то по окончании срока аренды она останется в арендуемом помещении. В данном случае она считается улучшением арендованного имущества, причем неотделимым.

Учет у арендатора передачи линии на баланс арендодателя зависит от условий договора аренды.

Если кабельную сеть проложили с согласия арендодателя, он обязан возместить арендатору все затраты на нее (ст. 623 ГК РФ). В этом случае передачу линии арендатор отразит на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Пример Используем данные предыдущего примера.

Предположим, что через 1,5 месяца после подписания акта о вводе телефонной линии в эксплуатацию договор аренды был расторгнут. За это время арендатор успел начислить амортизацию телефонной линии в сумме 100 руб.

Так как договор аренды предусматривал возмещение арендатору стоимости неотделимых улучшений, то стороны согласовали сумму возмещения в размере 11 800 руб. (включая НДС). Эту сумму арендодатель (ЗАО «Актив») перечислил на расчетный счет арендатора (ООО «Пассив»). В учете бухгалтер «Пассива» сделал проводки: Дебет 76 Кредит 91-1 — 11 800 руб.

— передана телефонная линия ЗАО «Актив» согласно акту приема-передачи основных средств; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 10 000 руб. — списана стоимость телефонной линии; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 100 руб.

— списана начисленная амортизация; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 9900 руб.

Организацией за плату приобретен iPhone7.

На какой срок стоит ориентироваться в данном случае для расчета срока амортизации?

Последующие знаки соответствуют кодам из Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 ОК 034-2014 (КПЕС 2008) и могут иметь длину кода от двух до девяти знаков в зависимости от длины кода в ОКПД2.При включении в ОКОФ позиций из ОКПД2 должен образовываться объект классификации, который может использоваться в качестве основных фондов.Поиск кода ОКОФ может осуществляться по названию основного средства или по его назначению.В случае, если не удается найти объект основного средства по названию, можно осуществить поиск по назначению объекта.В данной ситуации к учету в составе основных средств принимается смартфон модели «iPhone 7».Исходя из назначения указанного объекта, телефон можно отнести к группировке ОКОФ «Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование» (код 320), к которой в том числе относится оборудование телефонной связи.Как справедливо отмечено в вопросе, мобильные телефоны могут быть отнесены как к коду 320.26.30.23, так и 320.26.30.22. Рассмотрим подробнее.К коду 320.26.30.22 относятся

«Аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей»

.К коду 320.26.30.23 относятся «Аппараты телефонные прочие, устройства и аппаратура для передачи и приема речи, изображений или других данных, включая оборудование коммуникационное для работы в проводных или беспроводных сетях связи (например, локальных и глобальных сетях)».Эта группировка включает:— прочие телефонные аппараты;— факсимильные аппараты, в том числе с автоответчиком;— пейджеры;— приборы связи, использующие инфракрасный сигнал (например, для удаленного контроля);— модемы.Современные мобильные телефоны, в том числе и смартфон «iPhone 7», предназначены не только для приема-передачи речи, но и для приема-передачи изображений, других данных не только с помощью беспроводных сетей, но и сети Интернет, а также для фото- и видеосъёмки.

При этом относить смартфон «iPhone 7» к карманным компьютерам с функцией мобильного телефона (код 320.26.20.11),

Учет смартфонов, мобильных телефонов: от приобретения до списания

/ 23 руб.)), он относится к запасам (средство в обороте). Учет драгметаллов Организация может определять содержание драгметаллов в имуществе при его приобретении или после его списания.

В данном случае выбран второй вариант и в учетные документы по смартфону внесена запись

«Находятся драгоценные металлы, содержание которых определяется после списания»

. Бухучет Перечисление 100 % предоплаты продавцу смартфона отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При оприходовании смартфона в учете составляются записи : — по дебету счета 10 «Материалы» субсчет 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты» и кредиту счета 60 — на его стоимость без НДС; — по дебету счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам» и кредиту счета 60 — на сумму НДС, предъявленную продавцом; — по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» и кредиту счета 18 – на сумму НДС, подлежащую вычету в соответствии с законодательством. Касательно списания стоимости смартфона в учете отметим следующее. В данной ситуации директор использует его в своей работе.

Поэтому стоимость смартфона можно включить в состав управленческих расходов, которые : — организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, учитывают на счете 26 «Общехозяйственные затраты»; — организации, осуществляющие торговую, торгово-производственную деятельность, — на счете 44 «Расходы на реализацию».

При этом организация списывает стоимость смартфона в состав управленческих расходов в порядке, предусмотренном учетной политикой: 50 % — при передаче в эксплуатацию, а остальные 50 % – при выбытии за непригодностью . При определении финансовых результатов управленческие расходы полностью списываются со счета 26 (44) в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчет 90-5 «Управленческие расходы» .

Учет мобильных телефонов в организации.

Часть 1

Акт (накладная) после его оформления с приложенной технической документацией, относящейся к данному объекту, передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организации или лицом, уполномоченным на это. При оформлении внутреннего перемещения основных средств акт формы ОС-1 выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения организации-сдатчика.

Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации-сдатчика. Допускается составление общего акта (накладной) приемки-передачи основных средств по форме ОС-1, оформляющего приемку группы однотипных объектов основных средств в том случае, если эти объекты имеют одинаковую стоимость и приняты в одном календарном.

Согласно пп. 7 и 8 ПБУ 6/01 объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой в случае приобретения за плату признается сумма фактических затрат на приобретение без НДС. Для учета расходов, связанных с приобретением объектов, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве основных средств, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». При оприходовании приобретенного телефонного аппарата производится запись по дебету счета 08 в корреспонденции с кредитом счета 60.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Согласно п.17 ПБУ 6/01 стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета (п.21 ПБУ 6/01).

Учет телефона, приобретенного учреждением для личных нужд сотрудника

Такой порядок следует из пунктов 385–386 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Во-вторых, сотрудники могут использовать свои личные телефоны в служебных целях.

Тогда сами телефоны ни на балансе, ни на забалансовом счете 01 не отражайте. Ведь фактически учреждение не получает их в аренду или другое пользование.

В таком случае учреждение будет компенсировать сотрудникам только стоимость самой связи.

Выбранный вариант пропишите в правилах пользования служебными мобильными телефонами. Что оставить в составе ОС после 1 января 2020 года С 2020 года в составе основных средств на балансе оставьте только имущество, которое считается активом. Критерии актива:8

  • учреждение контролирует имущество, то есть распоряжается им на праве оперативного управления.
  • имущество приносит экономическую выгоду или имеет полезный потенциал;

Учреждение контролирует имущество в том числе, если передает его в пользование по срочным договорам аренды и договорам безвозмездного пользования, которые предусматривают, что арендатор вернет имущество.

Об этом – пункт 36 Стандарта «Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания по применению переходных положений Стандарта «Основные средства» (доведены письмом Минфина от 30.11.2017 № 02-07-07/79257). Имущество, которое учли в составе основных средств до 2020 года, проверьте – соответствует оно критериям или нет. Если нет, проведите реклассификацию объекта.

Действуйте в таком порядке. Сначала комиссия учреждения определяет: эксплуатируется объект или нет.

Сделать это можно, когда инвентаризируете имущество. В инвентаризационных описях проставляйте отметки «эксплуатируется», «не эксплуатируется». Если объекты эксплуатируете, это актив.

Продолжайте учитывать его на счете 101.00 «Основные средства».

Если имущество не используете, решение смотрите в таблице: Причина Решение Объект планируете использовать в дальнейшем, например он на консервации или в запасе Актив продолжайте учитывать как основное средство

Учет расходов на телефонный аппарат и планшет

Вы вправе учесть подобные расходы, если приобретенные товары необходимы для деятельности вашей фирмы. Затраты на приобретение планшета составили менее 40 000 руб., тогда всю сумму учитывайте как материальные расходы после ввода планшета в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1 и п.

2 ст. 346.16 НК РФ). Приобретенный на имя организации телефонный аппарат относится к основным средствам. Как указано в п. 4 ст. 346.16 НК РФ, при упрощенной системе основным средством считается имущество, которое является амортизируемым в соответствии с гл.

25 НК РФ. А это объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Любой аппарат служит больше года, поэтому различия в налоговом учете могут быть только из-за его стоимости: дороже 40 000 руб.

учитываются как основные средства, остальные будут неамортизируемым имуществом. В этом случае стоимость оплаченного телефона можно списывать на расходы после ввода в эксплуатацию. Но не сразу полной суммой, а равными частями на конец каждого отчетного периода до конца календарного года.

Таковы требования пп. 1 п. 3 ст. 346.16 и пп. 4 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ. Значит расходы на телефон вы вправе учесть как затраты на основное средство, а планшет стоимостью менее 40 тыс.

руб. как материальные расходы. Кроме того, свои затраты вы должны документально подтвердить. Об этом говорится в п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Данные расходы должны подтверждаться первичными учетными документами, в данном случае – договором купли-продажи планшета и телефона. Указанные расходы могут быть подтверждены договорами с организациями — поставщиками услуг связи, счетами на оплату услуг связи, выставленными поставщиками данных услуг потребителю с расшифровкой выполненных услуг и тарифами за оказанные услуги.

В том случае, если телефоном пользуется насколько сотрудников, нужно издать приказ о списке сотрудников, которым необходим телефон (эта необходимость также подтверждается в должностных инструкциях данных работников).

Кроме того, документом, подтверждающим телефонные разговоры, является отчет работника, осуществляющего такие разговоры.