Корреспонденция счетов начислен торговый сбор и взносы ип


Корреспонденция счетов начислен торговый сбор и взносы ип

Справочник Бухгалтера


в консультации Л.В. Гужелевой. Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 68: 68-тс “Расчеты по торговому сбору”; 68-УСН “Расчеты по налогу, уплачиваемому при применении УСН”. Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ Начисление торгового сбора Начислен торговый сбор, уменьшающий налог, уплачиваемый в связи с применением УСН 68-УСН 68-тс 30 000 Бухгалтерская справка Уплата торгового сбора Уплачен торговый сбор 68-тс 51 30 000 Выписка банка по расчетному счету ——————————– <* организация обязана встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора в порядке, установленном>

416 нк> При УСН с объектом «Доходы» сумма авансового платежа и налога по УСН может быть уменьшена (не более чем на 50%) на расходы, перечисленные в п. 3.1. ст. 436.21 НК РФ:

  1. страховые взносы;
  2. платежи по договорам добровольного личного страхования.
  3. больничные, выплаченные за счет работодателя;

Налогоплательщик в дополнение к данным суммам, вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение отчетного периода (8 ст. 346.21 НК РФ). При этом, требование в ограничении 50% на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 07.10.2015г.

№ 03-11-03/2/57373). Однако, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог по УСН исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, для которого установлен торговый сбор. Величина ставки зависит от налогооблагаемого объекта.

Также на величину ставки влияет размещение объекта. В Москве было выделено 3 группы районов, которые имеют разные ставки торгового сбора. Изменение ставки наблюдается от центра к окраине, в сторону уменьшения.

Ставка подлежит ежегодной индексации. Размер ее на плановый год можно узнать в органах ФНС. Предприятия, являющиеся плательщиками торгового сбора, различаются между собой формой собственности и размерами.

Большинство из них, согласно законодательству, обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет.

Бухгалтерские проводки по торговому сбору

Им также может быть выслано требование об уплате от органов ФНС, если объекты торговли своевременно выявлены в результате проверки и ранее не были зарегистрированы.

По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (письмо Минфина России от 24.07.2015 № 07-01-06/42799). В этой связи проводка по начислению торгового сбора следующая: Дт 44 Кт 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору». Существует еще одна точка зрения по отражению в учете начисления торгового сбора.

Она основывается на том, что так как сумму торгового сбора нельзя включать в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, начисленный налог относят непосредственно на счет 99.

Проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 99 Кт 68, где счет 99 ― прибыли и убытки, а 68 ― расчеты по налогам и сборам. Отражение суммы сбора на счете 99 не повлияет на итоговый результат расчета налога на прибыль. Однако во избежание возможных претензий, вы можете руководствоваться позицией Минфина России и отражать начисление торгового сбора по счетам учета расходов по обычным видам деятельности.

Уплата сбора фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51, где счет 51 ― расчетный счет субъекта. Предприятия и ИП могут уменьшить свои налоговые обязательства (суммы налога на прибыль, которые поступают непосредственно в региональные бюджеты) на размер фактически уплаченного торгового сбора.

Однако для этого необходимо соблюдение некоторых условий:

  1. фактическая уплата сбора до даты перечисления налога на прибыль в бюджет.
  2. получение по итогам квартала прибыли, сумма которой позволяет произвести уменьшение налога на размер сбора;
  3. наличие вовремя представленного в органы ФНС уведомления;

При соблюдении тех же условий уменьшить свои налоговые обязательства могут и ИП (в части НДФЛ), а также организации-«упрощенцы» в отношении той части деятельности, к которой применяется торговый сбор.

Советуем прочитать Последнее

Торговый сбор проводки в бухгалтерском и налоговом учете

В остальном корреспонденции практически аналогичны приведенным выше. ***Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы» всегда включается в расходы как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. При УСН «доходы» и ОСН — отражается в учете в качестве вычета.

Проводки по торговому сбору при УСН по схеме «доходы» и ОСН в целом будут схожими — разница обусловлена применением специфических субсчетов по налогу.ИсточникИсточник: http://IDeiforbiz.ru/provodki-pri-nachislenii-torgovogo-sbora-v-byhychete.htmlТорговый сбор — ежеквартальный платеж за осуществление торговой деятельности, устанавливаемый на местном уровне.

Налоговое законодательство позволяет уменьшить налог на прибыль на сумму торгового сбора.Из статьи вы узнаете:

  1. как выполняется расчет и начисление торгового сбора в 1С;
  2. как зарегистрировать торговую точку, уплачивающую торговый сбор;
  3. по каким строкам в декларации по налогу на прибыль отражается торговый сбор.
  4. при каких условиях и на какую сумму сбор уменьшает налог на прибыль;

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

PDFРегистрация новой торговой точки, а также внесение правовых изменений по действующей точке производятся в справочнике Торговые точки в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор – Торговые точки.Узнать подробнее о Регистрации объекта обложения сборомНачисление торгового сбора осуществляется через процедуру Закрытие месяца – операция Расчет торгового сбора в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.Документ формирует проводки:

  1. Дт 44.01 Кт 68.13 — начислен торговый сбор.

Уплата торгового сбора отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.Обратите внимание на заполнение полей:

  1. Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
  2. Отражение в бухгалтерском учете:
    • Счет дебета — 68.13 «Торговый сбор».
    • Виды платежей
  3. Вид обязательства — Налог.
  4. Налог — Торговый сбор, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета.
  5. Виды платежей

Проводки при начислении торгового сбора в бухучете

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Дт Кт Описание операции 09 68 («ТС») Отражено начисление сбора 68 («ТС») 51 Сбор оплачен 68 («Налог на прибыль») 09 Отражено снижение исчисленного налога на прибыль на величину ТС Возможен сценарий, при котором будут применяться и сторнировочные корреспонденции. Изучим его. Если по итогам отчетного периода выяснится, что налоговая база по ОСН или УСН «доходы» равна нулю (во втором случае это возможно при превышении социальных вычетов над УСН), то в бухучете будут применены следующие корреспонденции (условимся, что налог — больше ТС).

Дт Кт Описание операции 76 («ТС») 68 («ТС») Исчислен ТС 99 68 («Налог на прибыль») Рассчитан налог 68 («ТС») 51 Сбор перечислен в бюджет 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Налог сокращен на сбор 68 («Налог на прибыль») 76 («ТС») Сторно, восстановление вычета в связи с установлением убытка по итогам отчетного периода 44 76 («ТС») Включение торгового сбора в расходы 99 («ПНО») 68 («Налог на прибыль») Сформировано ПНО по включенному в расходы ТС При УСН проводки по начислению торгового сбора (включению его в вычеты) будут содержать субсчета для соответствующего налога.

В остальном корреспонденции практически аналогичны приведенным выше. *** Торговый сбор при УСН «доходы минус расходы» всегда включается в расходы как по бухгалтерскому, так и по налоговому учету. При УСН «доходы» и ОСН — отражается в учете в качестве вычета.

Звонок бесплатный. Советуем прочитать 20 ноября 2020 2 16 ноября

Налоговый учет торгового сбора

Бухгалтерские проводки в разных случаях будут отличаться.

Проводки по торговому сбору при УСН по схеме «доходы» и ОСН в целом будут схожими — разница обусловлена применением специфических субсчетов по налогу. Рейтинг Поделиться Юридическая консультация После прочтения остались вопросы? Звоните по номеру и наши юристы проконсультируют Вас!

Уплачивается сбор до 25 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Уменьшить налог на прибыль или УСН можно только за счет уже уплаченного сбора, причем в тот же региональный бюджет. Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории. Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п.

10 ст. 286 НК РФ): Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода.

На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя. Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

  1. сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).
  2. по итогам отчетного периода получена прибыль;
  3. налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

  1. Д44 К68/Сб – начислен сбор,
  2. Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.

для тех, кто ведет учет по , предусматривает, что сбор войдет в постоянные налоговые обязательства (ПНО). ПНО возникнет из-за того, что по бухчету расход начислится, а по налоговому учету — нет:

  1. Д99/ПНО К68/Налог на прибыль – отражено ПНО с суммы торгового сбора.

Торговый сбор проводки

Поэтому в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.В учете при этом делается запись:Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99— уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.В результате начисленная ранее записью «Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумма налога (авансового платежа) уменьшается.

ГАРАНТ.РУ: http://www.garant.ru/consult/account/669241/#ixzz3r5lIUKmk Быстрая навигация:Каталог статей

Иные вопросы Отражение торгового сбора в бухучете (Рогозина О.) Содержание

  1. Учет торгового сбора: проводки
  2. Онлайн журнал для бухгалтера
    • Интересные публикации:
  3. Отражение торгового сбора в бухучете (Рогозина О.)
    • В центре внимания:
  4. Торговый сбор и налог на прибыль проводки
  5. Как учесть торговый сбор в учете
  6. В центре внимания:
  7. Бухгалтерские проводки по торговому сбору
  8. Как отразить торговый сбор в бухучете
  9. Неделя бератора «УСН на практике»
  10. Интересные публикации:

Отражение торгового сбора в бухучете (Рогозина О.) Дата размещения статьи: 17.09.2016 В свое время при введении торгового сбора законотворцы утверждали, что это необходимо лишь для того, чтобы вывести из «тени» недобросовестных налогоплательщиков.

Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Торговый сбор проводки в бухучете

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена не более чем на 50 процентов.

Тех же, кто исправно платит налоги, нововведение никак не коснется — во всяком случае увеличения налоговой нагрузки они и не заметят.

В дополнение к суммам, установленным пунктом 3.1, налогоплательщик вправе уменьшить налог на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Обратите внимание, что ограничение в 50%, установленное для страховых взносов и пособий, на торговый сбор не распространяется (письмо Минфина от 7 октября 2015 г.

№ 03-11-03/2/57373). Имейте в виду, что при одновременном применении УСН «доходы» и уплате торгового сбора, на сумму торгового сбора можно уменьшить налог, исчисленный только в части того вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346. 21 НК РФ обязаны вести раздельный учет доходов (письмо Минфина РФ от 23.07.2015 г. № 03-11-09/42494). Получается, что уплаченные взносы и пособия, на которые уменьшается сумма налога, также нужно делить между видами деятельности, облагаемыми и не облагаемыми торговым сбором.

Методика раздельного учета доходов и расходов законодательством не установлена.

Для налогоплательщиков на УСН «доходы» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет налога (авансового платежа) и формирование отчетности по налогу полностью автоматизированы и включают в себя:

  1. заполнение налоговой декларации с учетом рекомендаций Минфина.
  2. определение суммы страховых взносов и пособий, уменьшающих налог с учетом ограничения в 50%;
  3. расчет суммы налога с учетом пунктов 3.1 и 8 статьи 346.21 НК РФ;
  4. раздельный учет доходов в случае уплаты торгового сбора;

С целью обобщения информации о расчетах с покупателями по продажам, относящимся к облагаемой торговым сбором деятельности, в план счетов бухгалтерского учета добавлены забалансовые счета:

  1. УСН.24 «Расчеты с покупателями в валюте по деятельности на торговом сборе».
  2. УСН.04 «Расчеты с покупателями по деятельности на торговом сборе»;

Счет 68 в бухгалтерском учете

→ → Актуально на: 11 сентября 2020 г.

Уплачивать законно установленные налоги – обязанность налогоплательщиков (). А как начисление тех или иных налогов отражать в бухгалтерском учете?

Расскажем об этом в нашей консультации. Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению () для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

По кредиту счета 68 в бухгалтерском учете отражаются начисленные или удержанные суммы налогов и сборов, а по дебету – суммы, фактически перечисленные в бюджет или иным образом уменьшающие задолженность перед ним.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Это достигается, как правило, путем открытия отдельных субсчетов к счету 68.

Представим в таблицах наиболее типичные бухгалтерские проводки по начислению налогов или их удержанию, а также уменьшению задолженности по налогам перед бюджетом (кроме оплаты). Оплата налогов отражается независимо от вида налогов так: Дебет счета 68 – Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» В том случае, когда в таблице приведено несколько дебетуемых счетов, это означает, что тип бухгалтерской записи зависит от особенностей конкретных хозяйственных операций, специфики деятельности организации и положений ее .

Проводки по налогам и сборам представим в разрезе типичных федеральных, региональных и местных налогов ().

Операция Дебет счета Кредит счета НДС Начислен НДС при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) 90 «Продажи», субсчет «НДС» 68 Начислен НДС от прочих операций 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «НДС» Начислен НДС с полученного аванса 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные» Начислен НДС на стоимость выполненных СМР для собственного потребления 19 «НДС по приобретенным ценностям» Исчислен таможенный НДС 19 76, 68 Восстановлен НДС 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76, 91 и др.

68 Удержан НДС налоговым агентом 60, 76 Принят НДС к вычету 68 19, 76, 62 НДФЛ Удержан НДФЛ из заработной платы работников 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68 Удержан НДФЛ из прочих доходов работников 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Удержан НДФЛ из дивидендов 75 «Расчеты с учредителями» Налог на прибыль организаций Начислен налог на прибыль 99 «Прибыли и убытки» 68 Удержан налог на прибыль налоговым агентом 76, 60 Государственная пошлина Начислена госпошлина 08, 26, 44, 91 и др. 68 Также к федеральным обязательным платежам, взимаемым на основании НК РФ, с 01.01.2017 отнесены страховые взносы (). Для учета страховых взносов Планом счетов предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ().

и можно посмотреть в наших отдельных материалах.

Операция Дебет счета Кредит счета Налог на имущество организаций Начислен налог на имущество 91, 26, 44 и др. 68 Транспортный налог Начислен транспортный налог 26, 44 и др. 68 Операция Дебет счета Кредит счета Земельный налог Начислен земельный налог 26, 44 и др.

68 Торговый сбор Начислен торговый сбор, уменьшающий налог на прибыль 76, субсчет «Торговый сбор начисленный» 68, субсчет «Торговый сбор» Начислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль 91, 26, 44 68 Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль

Проще и логичнее отражать на расходных счетах бухучета торговый сбор только тогда, когда у вас есть уверенность, что в дальнейшем этот сбор не будет зачтен в счет уменьшения «прибыльного» налога.

С принципиальной невозможностью зачета торгового сбора в счет налога на прибыль столкнутся организации, которые, к примеру, не представили уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Это те, кто вольно или невольно пытался уклониться от уплаты торгового сбора; .

У таких организаций на дату начисления торгового сбора сумма его известна, но зачесть ее в счет уменьшения налога на прибыль они не могут. Следовательно, есть все основания для признания расхода сразу на дату начисления торгового сбора.

Это можно сделать так. ВАРИАНТ 1. Дебет счета 44 – кредит счета 68-«Торговый сбор» — отражаем расход по обычным видам деятельности (по торговле).

ВАРИАНТ 2. Дебет счета 91-2 – кредит счета 68-«Торговый сбор» — отражаем прочий расход. Как вы уже догадались, в бухучете появляется расход, которого нет в налоговом учете.

И если организация применяет ПБУ 18/02, то придется начислять ПНО, . Какой из вариантов вы считаете более правильным и приемлемым для своей компании — тот и применяйте, закрепив его в своей учетной политике.

В уменьшение части налога на прибыль, которая подлежит перечислению в бюджет г. Москвы, мы можем принять лишь суммы торгового сбора, которые перечислены до даты уплаты авансового платежа/налога на прибыль, , ; (далее — Письмо ФНС). Напомним, что уплатить торговый сбор нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, .

Региональная часть налога на прибыль должна уменьшаться лишь на уплаченный (а не просто начисленный) торговый сбор. Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года.

Следовательно, на уплаченный сбор за III квартал 2015 г. мы можем уменьшить налог на прибыль за 9 месяцев 2015 г.

А оставшаяся незачтенной сумма сбора может быть учтена в уменьшение региональной («московской») части налога на прибыль за весь 2015 г.

Учет торгового сбора: проводки

Срок для подачи уведомления – пять дней с начала ведения торговой деятельности, подлежащей обложением торговым сбором. Для исчисления срока берутся рабочие дни.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЕсли ИП или организация встали на учет в виде плательщика сбора, то по окончании каждого квартала, в котором возник налогооблагаемый объект, следует заплатить торговый сбор.Уплаченная величина сбора позволяет уменьшить налог на прибыль.

Такая возможность нейтрализует расходы компании по уплате сбора.

Важно при этом, чтобы у компании появилась прибыль, которую можно обложить соответствующим налогом.

Если прибыли нет, то уменьшить ее на величину уплаченного сбора не получится.Сумма уплаченного сбора будет полностью учтена в составе налога на прибыль в том случае, если размер налога, уплачиваемый в местный бюджет с прибыли (по ставке 18% от прибыли) превысит размер перечисленного сбора.Налог на прибыль также платится ежеквартально в виде авансовых отчислений, но крайняя дата для уплаты – 28 число следующего месяца.Таким образом, компания сначала проводит исчисление торгового сбора (при наличии соответствующего налогооблагаемого объекта), уплачивает его до 25 числа включительно.

После чего проводится сравнение перечисленной величины и авансового платежа по прибыли (часть платежа, рассчитываемая по ставке 18% и уплачиваемая в бюджет МО), если последний превышает уплаченный ранее сбор, то разница доплачивается до 28 числа включительно.Если налог с прибыли меньше сбора, то доплачивать в местный бюджет ничего не требуется. В такой ситуации за счет обязанности уплатить торговый сбор, величина которого превышает налог с прибыли, возрастает фактическая налоговая нагрузка на предпринимателя.Организации показывают начисляемые и уплачиваемые налоги на 68 счете, где по кредиту отражаются суммы, подлежащие перечислению, по дебету – уплачиваемые и подлежащие возмещению в пользу плательщика.68 счет для удобства учета всех разновидностей налогового бремени имеет

Выпуск от 19 февраля 2016 года

Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для торговой деятельности (п.

1 ст. 412, п. 1 ст. 413 НК РФ). Исчисление торгового сбора производится плательщиком самостоятельно по каждому объекту обложения сбором, а уплата производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п.

п. 1, 2 ст. 417 НК РФ). Налог на прибыль организаций Сумма торгового сбора не включается в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.

19 ст. 270 НК РФ). На сумму торгового сбора, уплаченного в соответствии с законодательством г. Москвы, организация вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в бюджет г. Москвы. Уменьшить налог на прибыль можно на всю сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога на прибыль (авансового платежа) (п.

10 ст. 286 НК РФ). Положения п.

10 ст. 286 НК РФ не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (абз. 2 п. 10 ст. 286 НК РФ). В данном случае организация уменьшает налог на прибыль на всю сумму уплаченного торгового сбора <**>.

Бухгалтерский учет Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм начисленного торгового сбора нормативно не установлен, в связи с чем он устанавливается организацией и закрепляется в ее учетной политике (п.

7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

В соответствии с Рекомендациями аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 N 07-04-09/2355) (далее — Рекомендации) суммы подлежащего уплате (уплаченного) торгового сбора, которые, в соответствии с требованиями законодательства РФ, уменьшают сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, относятся на расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.

Учет торгового сбора проводки

Не получится зачесть сбор одного региона в бюджет другой территории. Для компаний, зарегистрированных по торговому сбору в одном субъекте, и уплачивающих региональную часть налога из прибыли или по «упрощенке» в другом регионе, зачета не происходит.

П. 19 ст. 270 НК РФ прямо запрещает учитывать торговый сбор в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

В то же время, часть налога на прибыль, уплачиваемую в местный бюджет можно уменьшить на перечисленный в тот же бюджет торговый сбор (п.

10 ст. 286 НК РФ): Налог на прибыль = (База по налогу х 17%) – Торговый сбор Если результат после такого уменьшения отрицательный, то значение налога к уплате принимается равным нулю, а остаток торгового сбора в части превышения переносится на следующий квартал того же налогового периода. На следующий год перенести суммы торгового сбора, уплаченные по итогам прошедшего налогового периода, нельзя.

Для начала надо проверить, выполняются ли требования для зачета сбора, а именно:

  1. по итогам отчетного периода получена прибыль;
  2. налог и сбор уплачиваются в один и тот же бюджет (местный);
  3. сбор уплачен до даты уплаты авансового платежа/ налога на прибыль (например, сбор уплачен 24 октября, а налог на прибыль – 28 октября).

Бухгалтерские проводки по начислению торгового сбора будут следующими:

  1. Д68/Сб К51 – в бюджет уплачена причитающаяся сумма сбора.