Налог на прибыль ноль процентов стоматология


Налог на прибыль ноль процентов стоматология

Оглавление:

Налог на прибыль: применение нулевой ставки образовательными и медицинскими организациями


было под угрозой. Примечание. Отметим, что изначально налогоплательщики в целях перехода на льготный режим налогообложения с 01.01.2011 не могли выполнить условие о представлении в налоговый орган документов, указанных в п.

5 ст. 284.1 НК РФ, в срок не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого он будет применяться, поскольку Федеральный закон N 395-ФЗ был принят 28.12.2010, опубликован в официальных источниках информации 30.12.2010. Чтобы этого не произошло, летом 2011 г.

ст. 5 Федерального закона N 395-ФЗ была дополнена ч. 8 (Часть 8 введена Федеральным законом от 07.06.2011 N 132-ФЗ), согласно которой для применения с 01.01.2011 налоговой ставки 0% организации должны представить в налоговый орган документы, поименованные в п.

5 ст. 284.1 НК РФ, в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня, но не позднее 31 декабря 2011 г. Следует отметить, что такой порядок перехода на льготное обложение налогом на прибыль предусмотрен только в отношении 2011 г. Для применения ставки 0% с последующих налоговых периодов организации, осуществляющие медицинскую и (или) образовательную деятельность, согласно п.
5 ст. 284.1 НК РФ должны уведомить об этом налоговый орган не позднее чем за один месяц до начала налогового периода. При нарушении этих сроков налогоплательщик лишается права на льготное налогообложение в течение соответствующего налогового периода.

На это указали московские налоговики в Письмах от 17.10.2012 N 16-12/099091@, от 22.03.2012 N Льготный режим налогообложения не распространяется на деятельность, связанную с санаторно-курортным лечением, поскольку она не относится к медицинской, на что прямо указано в п.

1 ст. 284.1 НК РФ. Примечание. На применение ставки 0% не могут претендовать организации, деятельность которых связана с санаторно-курортным лечением.

Поскольку речь идет о виде деятельности, налоговики при проверке правомерности применения налогоплательщиками льготной ставки, очевидно, обращают внимание на коды видов их экономической деятельности, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

Налоговая ставка 0 % по налогу на прибыль для медицинских организаций или бесплатный сыр только в мышеловке

В марте 2012 года Минфин России издал информационное письмо от 23.03.2012 № 03-03-06/1/154 в котором указал, что, по мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, для расчета численности следует использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников, рассчитываемой на основании Приказа Росстата от 24.10.2011 № 435, а именно статистической формы № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Суть указанного приказа Росстата такова, что в списочную численность не включаются работники, принятые на работу по совместительству из других организаций (т.е. внешние совместители) (подпункт «а» пункта 80 указанного Приказа Росстата). Точку зрения Минфина России поддерживает и ФНС России, в частности УФНС России по г.

Москве в своих письмах от 28.08.2012 № 16-15/080173@ и от 02.07.2012 № 16-15/057950@ ссылается на вышеуказанное письмо Минфина России и говорит о том, что внешние совместители не учитываются при определении списочной численности для применения организациями ставки налога на прибыль в соответствии со статьей 284.1 НК РФ.

Такая трактовка нормы статьи 284.1 НК РФ Минфином России и ФНС России, на наш взгляд, некорректна и нарушает права медицинских организаций.

Это подтолкнуло нас в августе 2014 года на составление запроса в ФНС России и в Минфин России.

Данный запрос можно охарактеризовать, скорее, как точное изложение нашей правовой позиции, противной мнениям, отраженным в письмах Минфина и ФНС России, которая глобально заключается в следующем: Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных

Порядок применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0%

Дата публикации: 09.12.2014 13:41 (архив) Минфин России в письме от 10.11.2014 № 03-03-10/56596 разъясняет вопрос порядка применения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов. Организации, осуществляющие медицинскую деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии со ст. 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), по окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют налоговую ставку 0 процентов, в сроки, установленные гл.

25 НК РФ для представления налоговой декларации, представляют в налоговый орган сведения: о доле доходов организации от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с гл. 25 НК РФ; о численности работников в штате организации, о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста (далее — Сведения) (п. 6 ст. 284.1 НК РФ). Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

4 ст. 289 НК РФ). Соответственно, Сведения должны представляться налогоплательщиком не позднее 28 марта. При непредставлении в установленные сроки Сведений в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика с начала налогового периода, данные за который не были представлены в установленном порядке, применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 284 НК РФ (п. 6 ст. 284.1 НК РФ).

Организации, применявшие налоговую ставку 0 процентов в соответствии со ст. 284.1 НК РФ и перешедшие на применение налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ, в том числе в связи с несоблюдением условий, установленных п. 3 этой статьи, не вправе повторно перейти на применение налоговой ставки 0 процентов в течение пяти лет начиная с налогового периода, в котором они перешли на применение налоговой ставки, установленной п.
1 ст. 284 НК РФ (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

Таким образом, ст. 284.1 НК РФ установлено ограничение права на повторное применение ставки 0 процентов только в том случае, когда организация применяла налоговую ставку в размере 0 процентов, а потом перешла на применение налоговой ставки в размере 20 процентов.

Справочно: Организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов при соблюдении следующих условий: 1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) если доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой; 3) если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов; 4) если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников; 5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок. Поделиться:

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы.

Часть I

№ 132 ( далее Перечень) Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ). Налог на прибыль организаций С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1.

ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст.

219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ. Региональные льготы.

Налог на имущество При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций».

Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1.

«Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты»

. Общим условием для применения льготы для всех

Как реализовать право медицинских организаций на нулевую ставку по налогу на прибыль

Обратим внимание, что внесение кода объекта классификации, осуществляется хозяйствующим субъектом своими силами (кроме ситуаций, обозначенных законодательством РФ).Согласно принятой номенклатуре, для медицинских предприятий (код ОКВЭД 85.11) допустимы два кода:

  1. 85.11.2 — деятельность санаторно-курортных учреждений.
  2. 85.11.1 — деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных;

И, как становится понятно, если в ЕГРЮЛ внесены сведения об осуществлении деятельности с кодом по ОКВЭД 85.11.2, применение таким юридическим лицом «льготных каникул» недозволено.Внимание этому моменту уделялось в Письме Минфина РФ от 18.05.2012 г.

№ 03-03-06/1/252. В документе рассматриваются особенности использования нулевой предприятиями, которые оказывают более 30 разновидностей лицензируемой медицинской деятельности, которые указаны в ст. 284.1 НК РФ Перечень. И хотя все виды деятельности имеют медицинскую направленность, оказываются они в направлении санаторно-курортного лечения. При этом Минфин уточнил, что в данной ситуации компания в соответствии с положением ст.

284.1 НК РФ лишается возможности работать по «налоговым каникулам».Следовательно, чтобы получить возможность прибегнуть к нулевой ставке, основным видом деятельности у предприятия по ОКВЭД должен быть 85.11.1 — деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных. ВАЖНО!Если клиника собралась использовать льготную ставку, нужно сообщить об этом в налоговый орган не позднее, чем за 1 месяц до начала налогового периода, предусмотренного ст.

55 НК РФ (п. 5 ст. 284.1 НК РФ). Для применения «налоговых каникул» хозяйствующий субъект должен иметь соответствующую лицензию (лицензии) на осуществление, в нашем случае, медицинской деятельности, что предполагает подп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ.Лицензирование деятельности медицинских предприятий регламентировано ФЗ от 04.05.2011 г.

№ 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (ч.

2 ст. 12). Во исполнение данной

Льгота по налогу на прибыль стоматология

Если организация обслуживает юридические лица, НДС следует начислять. Потребовать представления документации, подтверждающей право на использование льготного режима, инспекторы могут в рамках камеральной проверки в течение трех месяцев со дня подачи декларации. Это право закреплено в ст. Кроме того, для поточной клиники необходим визиограф, который представляет собой рентгеновскую установку с малой степенью излучения, которая позволяет определить количество и форму зубных каналов.

В зависимости от модели это обойдется от $9000 до $18 000.

Обязательно потребуются для антибактериальной обработки инструментов стоимостью порядка $2000, холодильник для лекарственных средств и стерилизаторы ( около $1000) и конечно, всевозможные шкафчики, стулья и прочая мебель ( $1000).

Что касается лицензии, то получить ее трудно, а расстаться очень легко.

Лицензию могут отобрать буквально за все.

Если не хотите тратить время на самостоятельный подбор документов, то можно обратиться к специалистам, чьи услуги оцениваются в 1000-1500 долларов. НК РФ (по доходам в виде прибыли КИК, по доходам, полученным в виде дивидендов, а также по доходам в виде процентов по отдельным видам ценных бумаг), в течение всего налогового периода.
Для целей применения указанной статьи образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 № 917 (далее – Перечень).

К сведению: деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

В силу ст. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 30 августа 2012 г.

№ 03-03-06/4/90. По общему правилу медицинская организация, утратившая право на нулевую ставку налога на прибыль, может вновь применять эту ставку не раньше чем через пять лет (п.

8 ст. 284.1 НК РФ). Такое ограничение не применяется в следующих случаях.

Нулевой «образовательно-медицинский» налог на прибыль

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 января 2011 г.Л.А.

Первый, когда медицинская организация заявила льготу по налогу на прибыль, но так и не воспользовалась ею.

Елина, экономист-бухгалтер С 2011 г. введена нулевая ставка по налогу на прибыль для образовательных и медицинских организаций.

Однако сейчас применить ее не получится.

Ведь для использования этой ставки предусмотрен целый ряд условий. Одно из них — деятельность организации должна входить в перечень видов образовательной и медицинской деятельности, который должно утвердить Правительство РФ. Сейчас этого перечня, само собой, еще нет.

Второе условие для применения нулевой «образовательно-медицинской» ставки, мешающее ее использованию в 2011 г., такое. Чтобы применять нулевую ставку, организация должна до 1 декабря предшествующего года подать в инспекцию заявление и копию образовательной/медицинской лицензии. Разумеется, заявлений, поступивших в инспекцию до 1 декабря 2010 г., не было и быть не могло.

Таким образом, если никаких особых официальных разъяснений не будет, реально льготная «образовательно-медицинская» ставка заработает только с 2012 г.

Законодатель очертил довольно жесткие рамки для применения новой нулевой ставки Но чтобы воспользоваться новой льготной ставкой даже в 2012 г., организациям надо будет соблюсти еще ряд условий:

  • нужна лицензия на медицинскую или образовательную деятельность;
  • облагаемые налогом на прибыль доходы от образовательной/медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР должны быть не менее 90% от всех доходов (учитываемых при расчете налога на прибыль) либо у организации за год вообще не должно быть доходов, включаемых в базу по прибыли;
  • у медицинских организаций должно быть не менее 50% медицинского персонала с сертификатами специалиста;
  • в штате должно быть не менее 15 работников;
  • не должно быть операций с векселями и инструментами срочных сделок.

А если хотя бы одно из условий в течение года организация нарушит, то ей придется платить налог на прибыль по полной ставке — 20%. Причем с самого начала года. Да еще надо будет заплатить пени. Кроме того, по окончании каждого года (не позднее 28 марта следующего года) надо будет дополнительно подтверждать свое право на нулевую ставку по форме, которую должна утвердить налоговая.

Если же организация хотя бы на день опоздает со сдачей такого подтверждения, то за весь год ей придется пересчитать налог на прибыль по ставке 20%.

И опять же, заплатить пени. *** Как видим, для того чтобы воспользоваться нулевой «образовательно-медицинской» ставкой по налогу на прибыль, надо будет очень постараться.

  1. , № 4
  2. , № 3
  3. , № 14
  4. , № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1
  1. , № 6
  2. , № 3
  3. , № 2, № 2, № 2, № 2
  4. , № 17, № 17, № 17, № 17
  5. , № 14
  6. , № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1
  1. , № 7
  2. , № 2, № 2, № 2, № 2, № 2, № 2, № 2
  3. , № 15
  4. , № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1, № 1

Налоговая ставка 0% для медицинских организаций

N 917 (далее – Перечень N 917). Вопрос о применении нулевой ставки по налогу на прибыль санаторно-курортными организациями был рассмотрен Минфином России в Письме от 24 июня 2011 г.

N 03-03-06/1/379. В Письме сказано, что в соответствии со ст.

15 Федерального закона от 23 февраля 1995 г.

N 26-ФЗ “О природных лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах” к санаторно-курортным организациям, осуществляющим лечебный процесс, относятся организации, имеющие статус лечебно-профилактических организаций и функционирующие на основании предоставленной в соответствии с законодательством Российской Федерации лицензии на осуществление медицинской деятельности. Но поскольку в п. 1 ст. 284.1 НК РФ есть прямое указание на то, что деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, к медицинской деятельности не относится, применение ставки 0% по налогу на прибыль названными организациями не предусмотрено. Какие же условия должны быть соблюдены медицинской организацией, чтобы она имела право на применение ставки 0%?

Во-первых, организация должна иметь лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 1 п. 3 ст. 284.1 НК РФ). Как вы знаете, основным нормативным актом, регулирующим порядок лицензирования в Российской Федерации, является Федеральный закон от 4 мая 2011 г.

N 99-ФЗ “О лицензировании отдельных видов деятельности” (далее – Закон N 99-ФЗ).

Перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии, содержит ст. 12 Закона N 99-ФЗ, согласно пп. 46 п. 1 которой подлежит лицензированию медицинская деятельность (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра “Сколково”).

Положение о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями,

Льгота по налогу на прибыль стоматология

, Приказ Минздрава России от 26 июля 2002 г. N 238. Правительством Российской Федерации».

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 года №92

«Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»

, нормы расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией составляют для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см. Федерации (далее — Кодекса) освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. В соответствии со статьей 188 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

Сначала нового врача берут на испытательный срок, который обычно составляет 3 месяца, во время которого специалист должен себя показать. Зарплата врача в частной клинике обычно складывается из небольшого оклада и 10-30% от выручки, в зависимости от его профессионализма.

На каждого врача требуется одна медсестра.

Управление разъясняет особенности применения нулевой ставки по налогу на прибыль образовательными и медицинскими организациями

Дата публикации: 24.09.2018 12:33 В связи поступающими запросами налогоплательщиков УФНС России по Московской области разъясняет порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль, установленной для образовательных и медицинских организаций. Организации, осуществляющие образовательную деятельность и медицинскую деятельность, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций в соответствии со .

Для целей образовательной и медицинской деятельностью признается деятельность, включенная в Перечень видов деятельности, утвержденный . Как пояснил начальник отдела налогообложения юридических лиц управления В.А.Пыркин, применение нулевой ставки по налогу на прибыль возможно, если организация соответствует критериям, установленным . В частности, доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми, и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР должны составлять не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, либо организация за налоговый период не должна иметь доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с .

Непрерывно, в течение налогового периода, в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала должна быть не менее 15 сотрудников, причем половина из них должны иметь сертификат специалиста. Кроме того, у организации в налоговом периоде должны отсутствовать операции с векселями и производными финансовыми инструментами.

При этом, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого организация планирует применять эту ставку, в соответствии с необходимо подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление и копии лицензии на осуществление деятельности, выданных в соответствии с законодательством РФ.

Виталий Пыркин отметил, что нулевая ставка применяется ко всей налоговой базе в течение всего налогового периода, за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены . В срок до 28 марта следующего года вместе с декларацией по налогу на прибыль организация должна подать в налоговую инспекцию сведения о численности работников и численности медицинского персонала (). Поделиться:

Подтвердите право на нулевую ставку по налогу на прибыль

Для того чтобы воспользоваться льготной ставкой, нужно подать в инспекцию заявление с приложением копии лицензии (лицензий) не позднее чем за один месяц до начала года, в котором планируется применять такую ставку (п.

5 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). . Правомерность применения нулевой ставки по налогу на прибыль нужно подтверждать ежегодно (п.

6 ст. 284.1 Налогового кодекса РФ). Для этого в инспекцию подают сведения: – о доле доходов от образовательной и медицинской (если таковая также велась) деятельности в общей сумме доходов; – о численности работников в штате образовательной организации.

Эти сведения нужно подать не позднее срока представления декларации по налогу на прибыль за 2012 год (не позднее 28 марта 2013 года). Форма, по которой представляются сведения, утверждена приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г.

№ Для расчета численности надо использовать списочную численность работников, которая применяется для определения среднесписочной численности работников (письма Минфина России от 23 марта 2012 г. № 03-03-06/1/154, ФНС России от 14 октября 2011 г. № Отметим, что для определения списочной численности используют Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4, утвержденные приказом Росстата от 24 октября 2011 г.

№ 435. По мнению чиновников, для расчета численности для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль следует использовать списочную численность работников, определяемую в соответствии с положениями приказа № 435.