Ндс счет фактура код 21 с авансовых отчетов


Ндс счет фактура код 21 с авансовых отчетов

Коды операций по НДС в 2020 году (таблица)


Если покупатель вернул часть товаров, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. Если покупатель вернул всю партию товаров, то продавец заявляет вычет на основании счета-фактуры, который он ранее составил на отгрузку. 16 Продавец получил от покупателя-физлица возвращенные товары. 17 Продавец выставил покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшил стоимость товаров: — в связи с уменьшением цены (тарифа); — в связи с недопоставкой; — если покупатель на общей системе вернул часть товаров, не принятых на учет.

18 Компания ввезла товары из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (Евразийский экономический союз). 19 Компания ввезла товары из стран, которые не относятся к Евразийскому экономическому союзу.

20 Продавец заявил вычет НДС, который он ранее начислил с аванса: — на дату отгрузки; — если вернул аванс покупателю. 22 Компания заявила вычет по командировочным или представительским расходам на основании БСО.

23 Экспортер начислил налог с неподтвержденного экспорта. Затем подтвердил ставку 0 процентов и заявил вычет уплаченного налога.

24 Компания реализовала товары на экспорт и восстановила по ним входной налог. Затем подтвердила ставку 0 процентов и заявила вычет.

25 Продавец на дату отгрузки заявил вычет с авансов, которые поступили от покупателей на спецрежиме или физлиц.

В книге покупок бухгалтер регистрирует счет-фактуру или первичку на аванс со сводными данными за месяц или квартал. 26 Продавец составил корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение тарифов для покупателей на спецрежиме или физлиц со сводными данными за месяц или квартал. 26 Комиссионер приобрел товары, работы или услуги у разных продавцов, получил несколько счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру.

Комитент принял НДС к вычету на основании этого счета-фактуры. Код 27 также указывает принципал, который получил сводный счет-фактуру агента, действующего от своего имени. 27 Комиссионер получил от продавцов несколько авансовых счетов-фактур на одну дату и выставил комитенту сводный счет-фактуру на предоплату.

Порядок отражения НДС по авансовым отчетам в бухгалтерском учете

Положительные для налогоплательщиков решения судов (например, постановления ФАС Центрального округа от 05.08.2010 № А64-3986/09 и ФАС Московского округа от 23.08.2011 № Ф05-6832/11) основываются на судебной практике, обобщенной Президиумом ВАС РФ в постановлении от 13.05.2008 № 17718/07. В свою очередь, Высший арбитражный суд опирался на мнение судей Конституционного суда. В решении КС РФ от 02.10.2003 № 384-О указано, что счет-фактура не является единственным основанием для использования права на вычет.

Однако если в чеке продавца, который является плательщиком НДС, не выделена отдельной строкой сумма налога, но есть надпись «включая НДС», то предприятие должно высчитать НДС самостоятельно и уменьшить стоимость товаров на эту сумму в целях налогообложения прибыли. Это правило необходимо применять всегда, за исключением случаев, указанных в пп. 2, 5 ст. 170 НК РФ (письма Минфина от 24.04.2007 № 03-07-11/126, от 24.01.2017 № 03-07-11/3094).

Если же сумма налога вообще никак не выделена, тогда налогоплательщик может включить сумму налога в расходы, т. е. не высчитывать НДС из стоимости приобретенного товара при его оприходовании (письмо УФНС России по Москве от 10.01.2008 № 19-11-603, п. 2 ст. 254, подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Также существует позитивная судебная практика по этому случаю — постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.06.2006 № А29-13221/2005а.

Чек онлайн-кассы продавца-плательщика НДС должен содержать ставку и сумму НДС. Об этом Минфин. Чтобы не спорить с налоговиками и не терять НДС-вычет, рекомендуем оформить на подотчетника доверенность на получение ТМЦ.

В данной ситуации продавец оформит отгрузочные документы и счет-фактуру на компанию. ВНИМАНИЕ! В документах должно быть название организации, а не Ф.И.О.

сотрудника. Если счет-фактура выписывается на подотчетника, налоговая откажет в вычете, т. к. не сможет идентифицировать покупателя (письмо ФНС России от 09.01.2017 № 1.

Сторонние лица. В последние годы правила выдачи денег под отчет.

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу. Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

За счет этого:

  1. в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.
  2. в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс.

Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям». В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130. Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме: 1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету; 2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный; 3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам. По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая.

Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС.

Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету.

Код вида операции в книге покупок 2020

→ → Актуально на: 28 декабря 2020 г. О форме книги покупок в 2020 году и порядке ее заполнения мы рассказывали в нашей .

При этом указывали, что в графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден .

Приведем ниже коды операций в книге покупок 2020 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (, утв.

Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч.

через посредника. Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры. Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Код 03 раньше использовался при возврате покупателем товаров продавцу или получении продавцом возвращенных покупателем товаров ().
Однако уже с 01.07.2016 код 03 не применяется (). Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика.

Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами.

Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу. При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок.

Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС. Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Код операции 22 в книге покупок 2020 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий.

Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным и . К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации. Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Учет НДС по авансовым отчетам

Это сопряжено с вероятными претензиями со стороны налоговиков, но перспективы воспользоваться этим правом благоприятны. Как провести авансовый отчет, если НДС в чеке выделен, но нет счета-фактуры С переходом ритейлеров на онлайн-кассы с 2017 года в обязательном порядке в кассовом чеке выделяется сумма налога.

Казалось бы, этот факт снимает вопросы о праве организаций на вычет без оформления СФ.

Однако позиция налоговых органов и Минфина в этом случае не на стороне налогоплательщика. Так, согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать письменные разъяснения от Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах сборах. Эту возможность финансисты обеспечивают, издавая подзаконные акты.

По вопросу НДС к вычету мнение однозначное: существует строго оговоренный перечень документов, дающих право на вычет НДС по авансовому отчету. Ведомство ссылается на ст. 171-172 НК РФ.

В этот перечень включены:

  1. платежные документы, подтверждающие оплату НДС при ввозе товаров из-за границы (таможенная декларация);
  2. документы, подтверждающие оплату налога налоговым агентом;
  3. иные документы могут служить основанием для вычета налога в случае, если они подтверждают уплату НДС непосредственно в бюджет, а также оплату командировочных и представительских расходов;
  4. СФ;
  5. при покупке имущества для внесения в уставный фонд основанием может служить документы о передаче активов.

Безопасная доля вычетов по НДС в 2020 году Во всех остальных случаях Минфин в своем Письме от 24.01.2017 № 03-07-11/3094 разъясняет, что СФ для принятия НДС к вычету обязателен.

Помимо этого, НДС, не принятый к вычету, нельзя отнести на расходы при расчете налога на прибыль. Минфин аргументирует, что в ст. 170 НК такой вид расходов не обозначен.

Однако ведомство в письме указывает, что нормативный акт носит разъяснительно-рекомендательный характер. Кроме того, существует позитивная судебная практика, принимающая по этому вопросу сторону налогоплательщика.

Справочник Бухгалтера

При этом в счет-фактуру допустимо вносить дополнительные сведения (письма от3 апреля 2012г.

№03-07-09/31, от9 февраля 2012г. №03-07-15/17). Кроме того, счет-фактура может быть выставлен в электронном виде. И покупатель вправе принять к вычету налог на основании такого документа (письмо ФНС России от6 февраля 2014г.

Однако в ряде случаев счет-фактура не признается основанием для вычета.

Один из таких случаев – ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Общее правило при этом гласит: в книге покупок регистрируются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость (п. 17 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

При получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов, НДС по которым был восстановлен передающей стороной, для вычета нужны документы, которыми оформляется передача активов. В них должны быть указаны восстановленные суммы налога (п. 14 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

Компания может взять к вычету налог по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также на наем жилья (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Воспользоваться таким правом можно, зарегистрировав в книге покупок бланки строгой отчетности (БСО) или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС (п. 18 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137). Например, при приобретении авиабилетов (письмо Минфина России от21 сентября 2012г.

№03-07-11/393). Маршрут/квитанция электронного билета также считается документом строгой отчетности (п.

2 приказа Минтранса России от18 ноября 2006г. №134). Того же мнения и финансисты (письмо от10января 2013г. №03-07-11/01). Напомним, что возможность применения бланков строгой отчетности для проездных документов подтверждается пунктом2 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от6мая 2008г.

№359 (далее – Положение). Чиновники соглашаются с этим (письмо Минфина России от3 декабря 2013г.

Для чего нужен код вида операции по НДС 22 в книге покупок

ООО «Электрозавод» в августе отгрузило ПАО «Ротор» партию электродвигателей и оформило счет-фактуру от 29.08.2020 № 464 на сумму 3 349 960 руб.

(в т. ч. НДС = 558 326,67 руб.). Эту операцию поставщик отразил в своей книге продаж с кодом 01. А в книге покупок он зарегистрировал выставленный ранее ПАО «Ротор» счет-фактуру на предоплату.

Графы книги покупок ООО «Электрозавод» заполнило следующим образом: Ниже показано, как продавец ООО «Электрозавод» отразит вычет с аванса НДС по коду 22 в книге покупок: О правилах заполнения поля 22 в платежном поручении узнайте . С 01.01.2020 ставка НДС с 18% выросла до 20%, изменилась и расчетная ставка налога с 18/118 на 20/120 и с 15,25 на 16,67% (закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Хозяйственные операции в связи с такими нововведениями не прерывались: в 2020 году поставщики получали от покупателей авансы по отгрузкам, которые происходили или еще только должны произойти в 2020 году. Но на оформление книг покупок и продаж и на коды видов операций в них это никак не повлияло. Коды должны применяться те же, что и в 2020 году.

Как справиться с нюансами переходного периода, разъяснила ФНС России в письме от 23.10.2018 № Порядок действий покупателя и продавца по методике налоговой службы представлен на рисунке ниже: Поясним на примере предложенный ФНС порядок.

Поставщик офисной мебели ООО «Мебельщик» в ноябре 2020 года получил от покупателя ПАО «Сервисный центр» предоплату в размере 276 000 руб.

С этой суммы ООО «Мебельщик» исчислил НДС: 276 000 × 18/118 = 42 101,69 руб. В январе 2020 года была отгружена мебель в адрес ПАО «Сервисный центр» на сумму 233 898,31 руб.

Поставщик с этой операции начислил НДС по ставке 20%: 233 898,31 × 20% = 46 779,66 руб. Начисленный с предоплаты в ноябре 2020 года НДС принят к вычету в размере 42 101,69 руб. Операции с НДС у покупателя ПАО «Сервисный центр»: после перечисления предоплаты принят к вычету НДС в сумме 42 101,69 руб.; после получения мебели налог в размере 46 779,66 руб.

Счет-фактура на аванс в книге продаж

руб. (в т.ч. НДС – 54 тыс. руб.) на поставку товара. Продавец ООО «Дуэт»:

  1. оформил счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на получение аванса в сумме 354 т. р. (НДС – 54 т.р.);
  2. выставил ее в адрес покупателя;
  3. зарегистрировал в книге продаж сумму аванса – 354 т. р., в т.ч. НДС 54 т.р. (КВО 02).

Покупатель ООО «Рост» в книге покупок:

  1. зарегистрировал счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на сумму уплаченного аванса 354 т.

    р. с учетом НДС 54 т.р. (КВО 02).

ООО «Дуэт» 20.12.2018 отгрузил товары на сумму 236 т.

р., в т. ч. НДС – 36 т. р., при этом продавец:

  1. зарегистрировал СФ в книге продаж под КВО 01 на сумму 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  2. оформил и выставил покупателю счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 на 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);
  3. одновременно отразил вычет НДС с аванса в книге покупок – по счету-фактуре № 2 от 20.12.2018 на сумму 354 т. р. (НДС – 36 т.р.) под кодом 22.

Получив счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 ООО «Рост»:

  1. зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру на 236 т.р.

    с учетом НДС – 36 т.р. КВО 01;

  2. в книге продаж зафиксировал восстановление НДС по счету № 1 от 10.12.2018 на сумму 354 т. р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 21.

Изменения в НК РФ, увеличивающие ставку НДС до 20%, с начала 01.01.2020 и применяются в отношении отгруженных ТМЦ/услуг именно с этой даты.

Это означает, что при получении аванса в 2020 году новая ставка еще не действует. Следовательно, аванс, полученный в 2020г., будет облагаться по ставке 18%. При отгрузке ТМЦ/услуг в 2020г.

продавец должен будет предъявить покупателю дополнительно к цене товара НДС 20%. Налог, исчисленный с предоплаты в 2020г., будет принят к вычету в размере 18%.

Обратите внимание, что с 01.01.2020 г. изменится форма книги продаж – в ней будут присутствовать графы, предусматривающие как новую (20%), так и старую (18%) ставки НДС (скачать новый бланк книги можно ). Например, в 2020 году продавец получил предоплату 590 т.

Как провести авансовый отчет с ндс без счет фактуры

При этом в счет-фактуру допустимо вносить дополнительные сведения (письма от3 апреля 2012г. №03-07-09/31, от9 февраля 2012г.

№03-07-15/17). Кроме того, счет-фактура может быть выставлен в электронном виде. И покупатель вправе принять к вычету налог на основании такого документа (письмо ФНС России от6 февраля 2014г.

Однако в ряде случаев счет-фактура не признается основанием для вычета.

Один из таких случаев – ввоз товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Общее правило при этом гласит: в книге покупок регистрируются таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату налога на добавленную стоимость (п. 17 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

При получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов, НДС по которым был восстановлен передающей стороной, для вычета нужны документы, которыми оформляется передача активов.

В них должны быть указаны восстановленные суммы налога (п. 14 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

Компания может взять к вычету налог по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая пользование в поездах постельными принадлежностями, а также на наем жилья (п.

1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Воспользоваться таким правом можно, зарегистрировав в книге покупок бланки строгой отчетности (БСО) или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС (п. 18 разд. II приложения № 4 к постановлению №1137).

Например, при приобретении авиабилетов (письмо Минфина России от21 сентября 2012г.

№03-07-11/393). Маршрут/квитанция электронного билета также считается документом строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от18 ноября 2006г. №134). Того же мнения и финансисты (письмо от10января 2013г. №03-07-11/01). Напомним, что возможность применения бланков строгой отчетности для проездных документов подтверждается пунктом2 Положения… утвержденного постановлением Правительства РФ от6мая 2008г.
№359 (далее – Положение). Чиновники соглашаются с этим (письмо Минфина России от3 декабря 2013г.

Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры

В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.

Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).

Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01. Пример 1 Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб.

в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16). Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч.

НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см.

табл. 1). Таблица 1 Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331 В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов Номер графы 2 7 11 13б 17 Значение 02 ООО «Покупатель» 7879 от 17.06.2016 291 000,00 44 389,83 В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца Стоимость покупок по счету-фактуре,

Код вида операции в книге продаж

.

В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2020году. Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

  1. облагаемых по ставке НДС 0%;
  2. связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

Пример ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки.

По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате. По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре. Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья .

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

  1. фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.
  2. лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).

Введение для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж. Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2020 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ).

Какие коды вида операции использовать в сделках с предоплатой?

Практически каждая компания работает по предоплате.

Какие коды вида операции нужно использовать продавцу и покупателю, чтобы данные прошли проверку в информационной системе ФНС? Рекомендации дает Светлана Стрельникова, руководитель . При совершении сделки по покупке/продаже товара (работ, услуг), по которой оплата была авансирована, покупатель, воспользовавшийся вычетом за аванс, должен вернуть его в бюджет, а продавец может вернуть себе сумму НДС, уплаченную ранее на основании авансового счета-фактуры в бюджет.

При такой сделке каждая ее сторона должна корректно отображать записи о счетах-фактурах по всем ее этапам. Покупатель:

  1. Вносит запись о полученном счете-фактуре на аванс с кодом вида операции 02 в книгу покупок.
  2. Поступление товара от продавца отражает записью о счете-фактуре на реализацию с кодом вида операции 01 в книге покупок.
  3. Восстанавливает НДС (возврат в бюджет ранее полученного вычета), отражая в книге продаж запись с кодом вида операции 21. При этом в поле «ИНН/КПП покупателя» он указывает собственные реквизиты.

Продавец:

  1. Выставляет счет-фактуру на аванс с кодом вида операции 02, внося запись о нем в книгу продаж.
  2. Отражает реализацию товара, внося запись о нем в книгу продаж с кодом вида операции 01.
  3. Возвращает авансовый платеж (возврат из бюджета ранее уплаченного НДС), внося в книгу покупок запись с кодом вида операции 22. В поле «ИНН/КПП продавца» он приводит собственные реквизиты.

Помимо операций по восстановлению сумм налога, перечисленных в п.

8 ст. 145, п. 3 ст. 170,ст. 171.1 НК РФ, код 21 указывается в операциях, которые облагаются по налоговой ставке 0 %. Код 22 используется при возврате авансовых платежей в случаях, перечисленных в абз. 2 п. 5 ст. 171, а также в операциях, перечисленных в п.

6 ст. 172 НК РФ. Обратите внимание: код 21 указывают в книге покупок, а код 22 – в книге продаж. В противном случае в информационной системе ФНС данные по контрагентам не сойдутся, и участникам сделки может прийти требование о представлении пояснений.

Если вы сомневаетесь, какой код вида операции указать, загрузите свои данные в Он автоматически проверит ваши данные из книг покупок и книг продаж и выявит:

  • Ошибки в реквизитах;
  • Разногласия по датам, суммам, номерам счетов-фактур;
  • Ошибки логического контроля (в том числе некорректное использование кодов вида операции);
  • Нарушение контрольных соотношений.

В случае затруднений эксперты помогут разобраться, как правильно отразить сделку, в том числе какой код вида операции указать. Онлайн-курс про то, что бухгалтеру, ИП и директору надо знать про работу с договорами. Прокачаем ваши юридические навыки и научим разбираться в договорах так, чтобы снизить риски компании и вас лично.

До 1 декабря скидка 50 %.

Новый онлайн-курс со скидкой 50% за 3500 руб Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.