Ответственность за налоговые правонарушения юр лица 2020


Ответственность за налоговые правонарушения юр лица 2020

Оглавление:

Санкции за неуплату налогов: налоговая и уголовная ответственность


Дополнительно нарушителю назначат пени за неуплату налогов. Правда, их рассчитывают по итогам уплаты самой недоимки, поскольку пеня начисляется за каждый календарный день просрочки.

На основании , она составляет:

  1. для организаций — 1/300 ставки ЦБ РФ за просрочку сроком до 30 календарных дней (включительно) и 1/150 ставки, начиная с 31-го дня.
  2. для граждан, включая тех, кто получил статус ИП, — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, установленной в текущем периоде;

Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере.

Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того, Как материалы попадают к следователям?

Существует 2 варианта. Первый () — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей. На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты.

Второй вариант () — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2019), посмотрите в таблицу. Вид правонарушения, норма УК РФ Предусмотренное наказание Уклонение физлица от уплаты налогов, сборов или страховых взносов ().

  1. штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
  2. лишение свободы до 3 лет.
  3. принудительные работы на срок до 3 лет;
  4. арест до 6 месяцев;

Уклонение организации от уплаты налогов, сборов или страховых взносов ().

  1. штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;

Штраф за неуплату налогов юридическим лицом

; неуплате вследствие нарушения требований к контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами — 40%, но не менее 30 тыс.

руб. (ст. 129.3 НК РФ); неуплате вследствие невключения в налоговую базу прибыли от контролируемой иностранной компании — 20%, но не менее 100 тыс. руб. (ст. 129.5 НК РФ). Установление и применение штрафных санкций базируется на общеправовых принципах:

    Дифференциации наказания в зависимости от характера нарушения — принцип реализован в разных статьях НК РФ, КоАП РФ, УК РФ. Однократности за одно и то же нарушение (п. 1 ст. 50 Конституции РФ). Справедливости применения санкции — установлении санкций с учетом характера правонарушения, степени его общественной опасности. Соразмерности содеянному, т. е. учете характера и размера причиненного вреда. Индивидуализации — учете индивидуальных характеристик виновного, вида вины, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность. На это обратил внимание КС РФ в постановлении от 15.07.1999 № 11-П, указав, что санкции должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности, различаться в зависимости от тяжести содеянного, степени вины и др. существенно значимых обстоятельств в целях индивидуализации меры ответственности. В п. 16 постановления № 57 говорится, что уменьшение штрафа не менее чем в 2 раза при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства — это обязанность суда. Обоснованности и нерепрессивности.

Назначение штрафа в качестве санкции за налоговое правонарушение производится путем издания решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, которое выносится по итогам налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Такое решение выносится в том случае, если в акте налоговой проверки зафиксированы достаточные обстоятельства, подтверждающие факт налогового правонарушения (см.

подробности в статье «Акт как оформление результатов налоговой проверки»). Налогоплательщик вправе представить возражения на акт, которые учитываются при рассмотрении дела.

Какая ответственность предусмотрена за неуплату налогов юрлицом?

Если сумма нарушения «не дотягивает» до уголовной ответственности (подробнее об этом в следующем разделе), то применяется ст.

15.11 КоАП РФ. Она предусматривает штраф в сумме до от 5 до 20 тысяч рублей за грубое нарушение правил ведения бухучета. В частности, таковым признается занижение суммы налога более чем на 10%.

Кроме того, за повторное нарушение должностное лицо может быть дисквалифицировано на срок до 2 лет. Чтобы избежать административного наказания и штрафов, связанных с неуплатой налогов, необходимо выстроить четкую систему бухучета. Помочь в ведении бухгалтерии могут специалисты сервиса .

Они возьмут на себя решение всех вопросов, касающихся документооборота, уплаты налогов и составления договоров с контрагентами. Если сумма недоимки значительна, то ответственные лица могут стать фигурантами уголовного дела. В данном случае, кроме превышения лимита по сумме, проверяющим необходимо еще и доказать умысел налогоплательщика.
Нарушение Статья УК Сумма неуплаты, более, млн.

руб. Санкции штраф, тыс. руб. дисквалифика-ция, лет лишение свободы, лет Неуплата налогов, неисполнение обязанностей налогового агента 199 ч.1 199.1 ч.1 5 за три года, но не менее 25% общей суммы начислений от 100 до 300 до 3 до 2 199 ч.2 199.1 ч.2 15 за три года, но не менее 50% общей суммы, или 45 без учета периода и доли от 200 до 500 до 3 до 6 Подробнее об ответственности руководителя за налоговые нарушения .

После вынесения решения налоговики в течение 20 дней направляют требование об уплате (п. 2 ст. 70 НК РФ). Если в установленный в требовании срок штраф не был уплачен, то налоговый орган применяет меры принудительного взыскания: в первую очередь за счет денежных средств на счетах, а при их недостатке или отсутствии – за счет другого имущества компании.

Порядок взыскания Статья НК РФ Имущество Срок после даты исполнения требования бесспорный п. 3 ст. 46 денежные средства на счетах до 2 месяцев судебный до 6 месяцев бесспорный п.

Ответственность за неуплату налогов в 2020: штраф, уголовная, административная

Обязанность подтверждать вину возлагается на сотрудников инспекции.

В налоговом праве, как и в уголовном или административном, любые сомнения в виновности толкуются в пользу налогоплательщика.

Вина нарушителя, допустившего неуплату налогов, может быть в форме:

  1. умысла (намеренное игнорирование требований НК РФ);
  2. неосторожности (виновный должен был осознавать противоправность своих действий и предвидеть наступление негативных последствий, но не был достаточно внимательным к соблюдению требований закона).

Пример №1. Некрасов А.Л. много лет сдавал свое жилье в аренду от чего имел доход. Но налог не уплачивал, хотя прекрасно знал о необходимости уплаты 13%-го налога на доход.

В данном случае Некрасов А.Л. подлежит ответственности (налоговой или уголовной, в зависимости от суммы неуплаты), ведь он действовал умышленно.Пример №2.

Покрынов И.М. также сдавал свою однокомнатную квартиру внаем, сразу на 2 года. Покрынов был законопослушным налогоплательщиком.

И прямо в договоре аренды предусмотрел пункт, по которому арендатор был обязан перечислять 13% от цены договора по указанным в тексте реквизитам.

То есть должен оплачивать налог за Покрынова И.М.

Таким образом, в общую стоимость арендной платы уже была включена сумма подоходного сбора. В 2017 году Покрынов И.М. проверил поступление денежных средств в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, а в 2020 году проверять не стал. Между тем, за 2017 год налог на доход от сдачи внаем квартиры Покрынова И.М.

поступил в бюджет, в нарушение того самого пункта договора аренды. А за 2020 году оплаты не было. В данном случае поведение Покрынова неосторожное и он несет ответственность (в приведенной ситуации налоговую).Есть обстоятельства, которые исключают вину в совершении налоговых нарушений, в том числе и связанных с неуплатой:

  1. вынужденность

Ответственность за неуплату налогов в 2020: штраф, уголовная, административная

Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  1. не предоставил вовремя налоговую декларацию;
  2. предоставил декларацию, но включил в нее заведомо недостоверные данные.

2.

Таким образом, Покрынов И.М. не имел прямого умысла на неуплату налога. Но при требуемой внимательности должен был не допустить последствия в виде неполного поступления платежей.
Сумма налога, не отраженного в декларации, соответствует крупному или особо крупному ущербу

  1. лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  2. арест до 6 месяцев
  3. принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  4. Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);

Крупный размер составляет:

  1. от 900 тыс.

    (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);

  2. от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

  1. от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  2. от 13 млн 500 тыс.

    (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

  1. выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
  2. Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
  3. заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
  4. арест на 6 месяцев

Крупное нарушение:

  1. от 15 млн (при любой сумме налога).
  2. от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);

Особая величина:

  1. 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
  2. 45 млн (при любой сумме налога)

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Статья УК РФ Деяние Санкции Примечания 199 Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст.
Статья УК РФ Деяние Санкции Примечания 199.1 Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

  1. Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);

Юридическая ответственность за налоговые правонарушения

22 УК РФ.

  • Наказуемость. Каждое совершенное НП предусматривает несение за него определенной ответственности, то есть наступление санкций для совершившего его лица/организации.
  • Виновность. Действие или бездействие было допущено умышленно либо по неосторожности, что не отменяет ответственности за него. Отсутствие вины в деянии подотчетного лица автоматически снимает с него ответственность, поскольку нарушается один из главных принципов НП.
  • Наличие последствий. Совершенное деяние обусловило наступление вредных последствий для государства или других лиц, физических и/или юридических, причем взаимосвязь между деянием и последствиями обоснована и доказана. Такими последствиями могут быть нанесение ущерба, упущенная выгода, попрание прав и др.
  • Противоправность. Действие или бездействие, совершенное лицом или организацией, должно подпадать под приведенные в Налоговом кодексе нормы. Нельзя нарушить норму, не являющуюся таковой по тексту Закона. Пример противоправного действия – ООО отказалось предоставить запрашиваемые ИНФС документы или данные. Пример противоправного бездействия – не подана налоговая декларация.

Эти признаки характерны для всех НП, тогда как каждому конкретному нарушению присущ индивидуальный состав, обуславливающий особенности санкций за него.

Признаки, легитимные с точки зрения действующих нормативных актов, логически вытекают из определения, приведенного в тексте Налогового кодекса РФ.

Чтобы правильно определить меру ответственности, необходимо отличать различные типы НП, выделяемые в зависимости от:

  1. объекта, на который было направлено деяние;
  2. состава нарушения.
  3. категории самого нарушителя;
  4. сферы применения Налогового кодекса, в которой было совершено нарушение;
  5. характера и «адресности» НП;

Объект Налогового кодекса, по отношению к которому может быть допущено противоправное деяние, позволяет выделить такие виды НП:

  1. связанные с платежами по налогам и сборам, вызывающие финансовые последствия для государственного бюджета;

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение, понятие налогового правонарушения и порядок применения налоговых санкций

На протяжении одного календарного года по аналогичной направленности повторная (вторая) проверка не допускается.

Исключением является случай с ликвидацией или реорганизацией налогоплательщика. Впервые в российской налоговой практике НК РФ дает четкое определение понятий «налоговое правонарушение» и «налоговая санкция». Налоговым правонарушением является виновно совершенное противоправное (в нарушение налогового законодательства) действие (бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлены соответствующие меры ответственности.

К налогоплательщикам, вина которых в совершении налогового правонарушения доказана, применяются налоговые санкции. Налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения.

Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, установленных НК РФ.

При этом важно подчеркнуть, что в НК РФ оговорены основополагающие принципы привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

Основными из них являются следующие: – любой налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения только по основаниям и в порядке, предусмотренным НК РФ; – к налогоплательщику не могут быть повторно применены меры налоговой ответственности за совершение одного и того же нарушения налогового законодательства; – привлечение налогоплательщика – юридического лица к ответственности за совершение налогового нарушения не может освобождать его должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности; – привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает его от обязанности уплаты причитающихся сумм налогов; – основанием для привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившего в законную силу; – налогоплательщик не может считаться виновным в нарушении налогового законодательства, если эта виновность не доказана в установленном федеральным законодательством порядке;

Ответственность за налоговые правонарушения в 2020 году

Какие формы ответственности могут быть предусмотрены за нарушения в сфере налогового законодательства РФ?

Рассказывают юристы портала бесплатных юридических консультаций «ЦентрСовета». В российском законодательстве под термином «налоговое правонарушение» понимается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, ответственность за которое предусмотрена Налоговым Кодексом Российской Федерации. Именно это определение можно найти в тексте .

О каких именно деяниях говорится в этой статье? Полный перечень налоговых правонарушений указан в .

В нашем материале мы рассмотрим наиболее часто встречающиеся нарушения налогового законодательства: Влечет за собой взыскание штрафа в размере от 10 до 40 тыс. руб. () Влечет взыскание штрафа в размере не менее 1 тыс.

руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления налоговой декларации () Влечет взыскание штрафа в размере от 10 до 40 тыс. руб. () Влечет взыскание штрафа в размере от 20 до 40 процентов от неуплаченной суммы налога () Влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и/или перечислению () Влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб. () Влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ () Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений прописаны в .

Отметим основные моменты:

  • Налоговая ответственность представляет собой разновидность ;
  • Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут как организации, так и физические лица старше 16 лет;
  • Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке;
  • При этом никто не может быть повторно привлечен к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения;
  • Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение налогового законодательства является решение налогового органа о привлечении к ответственности.

В соответствии с положениями налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности в следующих случаях: Если отсутствует событие налогового правонарушения; Если в совершении налогового правонарушения отсутствует вина указанного лица; Если истекли сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен . Суть этой статьи заключается в том, что физическое или юридическое лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если истекли 3 года: Со дня совершения налогового правонарушения (это правило применяется ко всем видам налоговых правонарушений, кроме и ); Со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода (соответственно, это правило актуально для и ).

Обратите внимание! Во всех указанных выше случаях трехлетний срок исчисляется . Дата публикации материала: 06.02.2020 Последнее обновление: 14.06.2020

Ответственность за неуплату налогов юридическим лицом 2017

→ → Актуально на: 30 мая 2017 г.

Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги ().

Поэтому неуплата налогов в установленные сроки – это нарушение законодательства о налогах и сборах. При этом, если это деяние совершено виновно (т.

е. умышленно или по неосторожности), оно рассматривается как налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность (, ).

О юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в части уплаты налогов расскажем в нашей консультации.

Мера ответственности за налоговое правонарушение — налоговая санкция в виде штрафа (). В общем случае штрафы за неуплату или неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) установлены в следующих размерах ():

  • 20% от неуплаченной суммы налога, если правонарушение совершено без умысла;
  • 40% от неуплаченной суммы налога, если налоговое правонарушение совершено умышленно.

В иных размерах штраф взимается в двух случаях.

Так, за неуплату или неполную уплату налога в результате применения в контролируемых сделках коммерческих или финансовых условий, не сопоставимых с рыночными, налогоплательщику грозит штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей (). Указанный размер штрафа применяется, если налог доначислен за налоговый период, начиная с 2017 года (). А за неуплату или неполную уплату сумм налога за налоговый период, начиная с 2020 года, которые возникли в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании, штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей (, ).

УК РФ за уклонение от уплаты налогов в крупном размере предусмотрена уголовная ответственность. Эта ответственность ужесточается, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере ().

Подробнее о условиях наступления ответственности и виде наказания по УК РФ мы рассказывали в .

При этом УК РФ предусматривает также ответственность за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Штраф за неуплату налогов юридическим лицом

Данное деяние влечет взыскание штрафа в размере 20% (а, если правонарушение было совершено умышленно, — 40%) от неуплаченной суммы налога (сбора). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.

1 ст. 45 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено организации в течение 3 месяцев со дня выявления налоговым органом суммы налога, не уплаченной в установленные сроки (или в течение 10 дней с даты вступления в силу решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки, должно быть направлено налогоплательщику) (ст.

70 НК РФ). Требование вручается под расписку (или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения) лично руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации либо, если указанными способами требование вручить невозможно, направляется по почте заказным письмом. В случае отправки требования почтой считается, что Вы получили его через 6 рабочих дней после отправки письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с организации в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

После истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока налоговым органом принимается решение о взыскании налога, которое доводится до сведения организации в течение 6 дней после вынесения указанного решения. В течение одного месяца со дня принятия решения о взыскании налога налоговый орган направляет в банк, в котором открыты счета организации, поручение на перечисление сумм налога в бюджетную систему РФ, которое подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 4 ст. 46 НК РФ). Для обеспечения исполнения решения о взыскании налога налоговый орган может применить приостановление операций по счетам организации в банках в порядке и на условиях, которые установлены ст.

Ответственность налогоплательщика за налоговые правонарушения

Одновременно следует отметить, что в случае совершения одним лицом нескольких правонарушений, предусмотренных НК РФ, с этого лица взыскиваются в полном объеме санкции, установленные за совершение каждого из совершенных правонарушений без поглощения менее строгих санкций более строгими.

Привлечение лица к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности по уплате (перечислению) соответствующих сумм налога и пени. Следует сказать о принципе презумпции невиновности налогоплательщика (налогового агента).

Согласно этому принципу он считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока обратное не будет доказано в предусмотренном федеральным законом порядке и установлено вступившим в законную силу решением суда. При этом привлекаемое к ответственности лицо не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.

Эта обязанность возложена законом на налоговые органы.

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. За совершение налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности, если со следующего дня, после окончания того налогового периода, в котором было совершено правонарушение, истекли три года. За совершение всех остальных налоговых правонарушений лицо может быть привлечено к ответственности в течение трех лет со дня совершения соответствующего правонарушения.

При этом санкции (штрафы) взыскиваются налоговыми органами исключительно через суд, обратиться в который с иском о взыскании санкций налоговый орган вправе не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Таковы, очень коротко, положения законодательства, определяющие общие правила и порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Теперь перейдем к обзору составов правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Законодательством установлена

Ответственность за налоговые правонарушения в 2020-2020 годах

Помимо нее действующее законодательство предусматривает следующие виды ответственности за налоговые правонарушения:

  1. уголовную — по Уголовному кодексу;
  2. дисциплинарную — по правилам трудового законодательства.
  3. административную — согласно КоАП РФ;

В данной мы рассказываем об административной ответственности, причем только сферой налогов не ограничиваясь.

Но начнем все же именно с них.

Останавливаться на всех принципах адм.

ответственности не будем. Отметим только ключевые для налоговой сферы. 1. Административная ответственность — дополнительная.

О том, что ответственность за налоговые правонарушения может следовать не только по НК РФ, непосредственно в нем и говорится.

В ст. 108 есть положение, согласно которому наложенный на организацию налоговый штраф не снимает с ее должностных лиц иной ответственности, установленной законом, в том числе КоАП РФ.

Это значит, что за одно и то же нарушение из числа перечисленных в НК РФ штраф может следовать одновременно:

  1. лично для кого-то из должностных лиц (директора, главбуха и др.) —уже по статье КоАП РФ.
  2. для организации — по соответствующей статье Налогового кодекса;

2. Должностное лицо как субъект административной ответственности за налоговые правонарушения.

В качестве субъекта административной ответственности могут выступать и организации. Но только не в случае с налогами. Для данной категории нарушений санкции по КоАП РФ установлены только для должностных лиц.

Что, впрочем, вполне объяснимо. Наложение дополнительного административного штрафа на организацию, которая уже подверглась налоговому штрафу, означало бы нарушение принципа однократности привлечения к ответственности. А это недопустимо. 3. Основная мера ответственности за налоговые правонарушения по КоАП РФ — денежный штраф.

КоАП РФ предусмотрен целый спектр административных наказаний, начиная с предупреждения и заканчивая обязательными работами и даже административным арестом.

Но за налоговые проступки в большинстве случаев налагается штраф.

Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

е. действия по несоблюдению запретов или бездействие по неисполнению обязанностей; вредностью — государство теряет доходы; виновностью — совершение умышленно или по неосторожности, наказуемостью — за их совершение назначают штраф);

  • применяется к организациям, физическим лицам и ИП;
  • правонарушителя ждут определенные материальные потери;
  • воплощается процессуально (в установленном порядке).
  • По п.

    3 , основание для привлечения лица за нарушение фискального законодательства — это фактическое доказывание вступившим в силу решением налоговиков совершения данного нарушения. Таким образом можно выделить три основания:

    1. фактическое — означает реальность совершенного нарушения;
    2. нормативное — описание конкретного нарушения в законе (скажем, , ч. 1 которой гласит, что непредоставление в установленный срок налогоплательщиком документации карается взысканием штрафа в 100 000 руб.;
    3. процессуальное — соответствующий акт ФНС или суда, который вступил в силу.

    Нарушителей закона ждут следующие виды санкций:

    1. налоговые — мерой налоговой ответственности является взыскание твердых или процентных (от конкретной суммы) штрафов (гл.

      16, 18 НК). Другими словами, мерой ответственности за совершение налогового правонарушения является соответствующая санкция, которая устанавливается и применяется как денежное взыскание, прописанное в статьях указанных глав. Размер штрафов варьируется от 200 руб. до полумиллиона, а процентных — от 0,2 до 100 %.

      Возможно также принудительное взыскание недоимок по обязательным платежам по ст. 46–48 НК: с организаций — бесспорно, с физлиц — через суд или проявляться как обеспечительные меры () (имущественный залог, поручительство, пеня, приостановление операций по банковским счетам, арест имущества, банковская гарантия).

      О том, с какого возраста наступает налоговая ответственность, говорит п.