Заполнение 020 строки 6 ндфл

Строка 020 расчет 6-НДФЛ: что туда входит и как заполнить с нарастающим итогом

При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления. Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:

1. Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.
2. Аванс – 25-го текущего месяца;

В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.

А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.

В этом разделе мы поговорим о том, что не входит в строку 020 6-НДФЛ. Собственно список выплат будет коротким. Не включайте все те начисления, с которых не удерживается НДФЛ:

1. Государственные пособия, у которых не облагается вся сумма;
2. Ту часть суточных, которая не превышает нормативную часть.
3. Пособия по беременности и родам;

Несколько иная картина, если речь идет о доходах частично облагаемых НДФЛ (это сверхнормативные суточные, подарки стоимостью больше 4000 рублей, материальная помощь и т.д.).

Они входят в строку 020 6-НДФЛ, причем полной суммой. Потом от нее берет необлагаемая часть и отражается в строке 030.

Чтобы не запутаться, включать или не включать данные в поле 020 пользуйтесь приказом ФНС России от 10.09.2015 № Пример. Фирма «Радость» сделала подарок Барсуковой Ю.В., который приурочила к юбилею, на сумму 9000 рублей. Бухгалтер фирмы «Радость» включит подарок в 6-НДФЛ в строку 020 таким образом:

1. 030 (налоговые вычеты) – 4000, показывает необлагаемую часть;
2. 020 (доход начисленный) – 9000, отражает всю сумму подарка;
3. 040 (исчисленный налог) – 650 НДФЛ с оставшейся суммы (9000 – 4000)*13%.

Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства.

По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме.

Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.

Порядок заполнения строки 020 формы 6-ндфл — все о налогах

В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты». Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ. Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п.

3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т.

е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет. В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода.

Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом): В соответствии с отредактированными требованиями ст.

226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является.

Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу.

Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки

020 «Сумма начисленного дохода» отражаются в разделе 1 6-НДФЛ, которая заполняется отдельно по ставкам НДФЛ раздельно и отражает доходы всех лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход за отчетный период.Строка 020 заполняется нарастающим итогом, т.е.

Т.е., при выплате зарплаты в январе за декабрь по стр. 020 расчета она будет отражена в годовом отчете, потому что начислена была в декабре и в отчетности 2020 года в стр.

020 ее не должно быть отражено.Читайте также статью ⇒ Включаются такие доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ:

• в виде оплаты труда
• в денежной форме:
• в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца

1. дивиденды
2. материальная помощь (свыше 4000 руб.)
3. оплата по договорам гпх
4. оплата отпусков
5. пособие по временной нетрудоспособности

• возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов
• в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (35% для налоговых резидентов и 30% для налоговых нерезидентов)
• полученный при зачете встречных однородных требований
• в натуральной форме
• от списания безнадежного долга

Важно! По строке 020 отражается все вознаграждения работников нарастающим итогом, а в строке 025 нужно выделить полученные дивиденды.Абдуллину А.В.

(резидент РФ) 01.08.2020 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла:2/3 * 7,25% = 4,83%Материальная выгода в августе составила:2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.Сумма 410,50 руб. должна быть отражена по стр.

Строка 020 6-НДФЛ

→ → Актуально на: 25 марта 2020 г.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в ИФНС по месту своей регистрации согласно требованиям .

Бланк расчета () утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (с внесением изменений ). Порядок заполнения формы 6-НДФЛ определен Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Скачать бланк расчета (форма 6-НДФЛ) можно В разделе 1 по стр. 020 6-НДФЛ указывается общая сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, обобщенно по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года ( Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога ( Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления.

Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, которая выплачивается в январе 2020 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2020 год ().

Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в , в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно ().

В частности это:

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
• оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

При заполнении стр. 020 раздела 1 должно выполняться соответствие суммы начисленного дохода, отраженной в этой строке, другим показателям расчета, а именно ():

• Величина, указанная по строке 020, не может быть меньше суммы, указанной в строке 030;
• Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040.

Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом () по итогам 2020 года.

Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2020 года заключил два трудовых договора с работниками.

Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены.

Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца. Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2020 г.

– 27300р., за октябрь 2020 г. – 42000р., за ноябрь 2020 г. – 42000р., за декабрь 2020 г. – 42000р. По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2020 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.

Образец заполнения формы 6-НДФЛ:. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи .

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ. Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п.

3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т.

е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет. В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода.

В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп.

226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп.

2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные). Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст.

223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст.

226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом.

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2020 — 2020)?

Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Отметим, что строки 010–050 раздела 1 должны быть заполнены отдельно по каждой ставке НДФЛ.

То есть блоков с ними, и строкой 020 в том числе, может быть несколько. В строку 020 не попадают суммы, не облагаемые налогом, например пособие, выплачиваемое по случаю беременности и предстоящих родов. Если же доход частично подпадает под налог, то включить в строку 020 его необходимо полностью, при этом необлагаемая часть попадет в строчку 030 в качестве вычета.

Примером здесь может послужить подарок сотруднику дороже 4000 руб.

При возникновении сложностей в оформлении строки 020 всегда обращайтесь к разъяснениям налоговиков, которые выходят довольно регулярно. Как мы уже отметили, 6-НДФЛ попадает в налоговую инспекцию ежеквартально.

А каким образом формируются данные в нем в течение календарного года?

Ответим на этот вопрос. Раздел 1 расчета заполняется за периоды:

1. 9 месяцев,
2. 1 квартал,
3. полугодие,
4. год.

Данные заносятся в него и, соответственно, в строку 020 нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому.

Чего нельзя сказать о разделе 2, который содержит в себе сведения лишь за последний квартал отчетного периода — данные за предыдущие кварталы в него попадать не должны. Наши читатели всю самую интересную информацию, касающуюся основных правил оформления обоих разделов, могут отыскать в . *** Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ необходим для усиленного контроля инспекторов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты подоходного налога.

Состоит он из двух разделов. Рассмотренная нами в статье строка 020 находится в первом разделе.

Данные в нее заносятся отдельно по каждой налоговой ставке нарастающим итогом с начала года, т. е. таких строчек может быть несколько. Попадают сюда суммы доходов, начисленные в пользу работников (фактически полученные ими) за отчетный период.

Еще больше материалов по теме — в рубрике .

Рейтинг Поделиться

Строка 020 в 6-НДФЛ

Это суммы, по которым дата фактического получения дохода приходится на отчетный период, согласно статье 223 НК РФ. Если эта дата в отчетном периоде не наступила, в строку 020 он не включается.

Такие разъяснения содержатся и в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются, поэтому датой их фактического получения будет день, когда доходы получены сотрудниками, то есть 03.10.16 (пп.

1 п. 1 и п.2 ст. 223 НК РФ). Заполним Раздел 1 отчета за 9 месяцев: В стр.

020 6-НДФЛ отражаем начисленную зарплату – 50000 рублей, В стр. 040 – сумма налога 6500 рублей (50000 х 13%), В стр.

070 проставим «0», так как зарплата еще не выплачена и НДФЛ с нее не удержан.

В Разделе 2 не отражаем ничего.

Годовой Расчет будет включать все суммы, в том числе по отпускным и больничному: В стр. 020 – сумма дохода нарастающим итогом 56500 рублей (50000 + 5000 + 1500), В стр.

040 – начислен НДФЛ — 7345 рублей (6500 + 650 + 195), В стр.

070 войдет весь удержанный налог, так как все доходы работникам уже выплачены – 7345 рублей. В Разделе 2 показатели по зарплате покажем блоком, отдельным от отпускных и больничных: Стр. 100 – 30.09.2016 день фактического получения зарплаты, Стр.

110 – 03.10.2016 — удержан НДФЛ с зарплаты, Стр.

120 – 04.10.2016 – срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в бюджет, Стр. 130 – 50 000 рублей, сумма зарплаты, Стр.

140 – 6500 рублей, удержанный налог.

Отпускные и больничные: Стр. 100 – 03.10.2016, отпускные и больничный выплачены, Стр. 110 – 03.10.2016, удержан НДФЛ, Стр. 120 – 31.10.2016, срок уплаты налога с отпускных и больничных, Стр.

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения; (20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040.

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию.

Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании. Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была.

Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.

Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения.

В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется. Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично.

В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть.

Данная норма определена в БС-4-11/13984. Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета. Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога.

Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.; НДФЛ – 3,250 руб.; патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.

Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет?

Правила и образец заполнения

Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ.

Список таких сумм приведен в . Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в .Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

1. оплата профподготовки и переподготовки;
2. декретные пособия;
3. оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
4. другие из ст.217 НК РФ.
5. материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
6. выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
7. суммы возмещений вреда здоровью;
8. материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

1. выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
2. дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.
3. материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
4. отпускные;
5. заработная плата;
6. больничные;
7. компенсация отпуска;

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом.

Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.Сумма считается нарастающим итогом с начала года.Например:

1. При сдаче отчета за 1 квартал 2020 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2020 года.
2. За 1
3. За 3 квартал 2020 – с января по конец сентября 2020;
4. При подаче расчета за полугодие 2020 – с января по конец июня 2020.
5. За 2020 год – за весь календарный год;

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления. Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:

1. Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.
2. Аванс – 25-го текущего месяца;

В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь. А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете.

Там действует другая система. В этом разделе мы поговорим о том, что не входит в строку 020 6-НДФЛ. Собственно список выплат будет коротким.

Не включайте все те начисления, с которых не удерживается НДФЛ:

1. Ту часть суточных, которая не превышает нормативную часть.
2. Пособия по беременности и родам;
3. Государственные пособия, у которых не облагается вся сумма;

Несколько иная картина, если речь идет о доходах частично облагаемых НДФЛ (это сверхнормативные суточные, подарки стоимостью больше 4000 рублей, материальная помощь и т.д.). Они входят в строку 020 6-НДФЛ, причем полной суммой. Потом от нее берет необлагаемая часть и отражается в строке 030.

Чтобы не запутаться, включать или не включать данные в поле 020 пользуйтесь приказом ФНС России от 10.09.2015 № Пример.

Фирма «Радость» сделала подарок Барсуковой Ю.В., который приурочила к юбилею, на сумму 9000 рублей. Бухгалтер фирмы «Радость» включит подарок в 6-НДФЛ в строку 020 таким образом:

1. 020 (доход начисленный) – 9000, отражает всю сумму подарка;
2. 030 (налоговые вычеты) – 4000, показывает необлагаемую часть;
3. 040 (исчисленный налог) – 650 НДФЛ с оставшейся суммы (9000 – 4000)*13%.

Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства.

По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме.

Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.

Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Строка 020 находится в разделе 1 формы. В ней показываются суммы доходов, которые фирма начислила в пользу физических лиц за отчетный период.

Поскольку для каждой ставки налога заполнить надо отдельные разделы 1 и 2, то сумма по строке включает в себя данные по каждой ставке отдельно.

В строку 020 формы 6-НДФЛ входят доходы всех сотрудников, в т.ч.

работающих по гражданско-правовым договорам. Сумма показывается нарастающим итогом с начала года. Иными словами, в форме за полугодие будет показана сумма за первый квартал и сумма доходов, начисленных за второй квартал.

ВАЖНО! Строка 020 с каждым отчетным периодом увеличивается, либо не изменяется (если не было начислений доходов). Уменьшаться ее значения не могут. Сумма начисленного дохода, которая отражается в 6-НДФЛ включает в себя доходы, облагающиеся НДФЛ.

Доходы показываются по дате их начисления. Если доход считается начисленным, то эта сумма должны быть включена в строку 020 соответствующего отчетного периода.

При этом не важно, выплачены ли физически деньги сотрудникам или нет. Читайте по теме: Это дает ответ на вопрос о том, как отражать зарплаты, выплаченные в следующем отчетном периоде.

Например, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Датой начисления зарплаты за декабрь будет 31 декабря, а выплата денег работникам будет уже в январе. Соответственно, тогда и будет удержан НДФЛ.

Поэтому по вышеназванной строке зарплата за декабрь будет отражена в отчете за год и в отчет за первый квартал, следующего года она уже не попадет.

ВАЖНО! Для заполнения строки 020 определяйте дату начисления доходов по нормам НК РФ (ст. 223 НК РФ), а не по данным бухгалтерского учета.

В данный показатель точно не входят доходы, на которые не начисляется налог. Весь перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ.

Есть 2 вида необлагаемых доходов:

• полностью необлагаемые;
• необлагаемые частично (до какой-то суммы).

Те доходы, которые полностью не облагаются налогом, не показывают по строке 020. Например, такие доходы как пособие по беременности и родам или алименты. А доходы, которые облагаются частично, отражаются.

При этом, их сумма показывается одновременно по строке 030 раздела 1. Чтобы понять, нужно ли включать частично облагаемый доход посмотрите приказ ФНС России от 10.09.2015 № Если для вашего дохода предусмотрен код вычета, то его надо полностью включить в строку 020, а необлагаемую сумму включить в строку 030. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Читайте по теме: К таким доходам относятся материальная помощь, призы и подарки, единовременные выплаты работодателями своим работникам при рождении (усыновлении, удочерении) в течение первого года жизни и т.д.

ПРИМЕР 1. Компания выплатила материальную помощь своему сотруднику в размере 6 000 руб., при смене места жительства по требованию фирмы. Напомним, что материальная помощь своим работникам не подлежит налогообложению НДФЛ до 4 000 руб. в год, а все что свыше подлежит.

В разделе формы 6-НФДЛ необходимо отразить: По строке 020 – 6 000 руб. По строке 030 – 4 000 руб. Строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ совпадать не должны.

На это несколько причин:

• По строке 020 отражается доход нарастающим итогом, а по строкам 130 только за последние 3 месяца;
• По строке 020 доход отражается по дате фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ, а по строке 130 — по дате перечисления НДФЛ, указанной в строке 120 раздела 2 6-НДФЛ. Яркий пример переходящая зарплата. Например, зарплата за март 2020 начислена 31.02.2018, а выплачена 03.04.2018 и НДФЛ перечислен 04.04.2018 года. Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1 в отчет 6-НФДЛ за первый квартал 2020 года, а в строку 130 раздела 2 – только за полугодие 2020 года, когда доход будет фактически выплачен сотруднику и НДФЛ перечислен в бюджет.

Посмотрите пример заполнения обсуждаемых строк в 6-НДФЛ.

Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ

226 НК РФ.Так, прежняя редакция ст.

226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п.

3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.В новой редакции ст.

226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2018 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились.

Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).

1. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом.

   А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п.

   1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом

Порядок заполнения строки 020 формы 6-ндфл

Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию.

Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.

Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна.

В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется. Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично.

В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.

Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета. В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:

1. Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
2. патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.
3. НДФЛ – 3,250 руб.;

В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.

Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:

1. 050 – 3,250.
2. 020 – 25,000;
3. 040 – 3,250;

Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении. Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб.

Нужно ли отражать данные сведения в форме 6? Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб.