Заполнение 020 строки 6 ндфл
Оглавление:
- Строка 020 расчет 6-НДФЛ: что туда входит и как заполнить с нарастающим итогом
- Порядок заполнения строки 020 формы 6-ндфл — все о налогах
- Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки
- Строка 020 6-НДФЛ
- Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
- Строка 020 в 6-НДФЛ
- Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?
- Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
- Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом
- Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
- Порядок заполнения строки 020 формы 6-ндфл
Строка 020 расчет 6-НДФЛ: что туда входит и как заполнить с нарастающим итогом
При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления. Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:
- Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.
- Аванс – 25-го текущего месяца;
В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь.
А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете. Там действует другая система.
В этом разделе мы поговорим о том, что не входит в строку 020 6-НДФЛ. Собственно список выплат будет коротким. Не включайте все те начисления, с которых не удерживается НДФЛ:
- Государственные пособия, у которых не облагается вся сумма;
- Ту часть суточных, которая не превышает нормативную часть.
- Пособия по беременности и родам;
Несколько иная картина, если речь идет о доходах частично облагаемых НДФЛ (это сверхнормативные суточные, подарки стоимостью больше 4000 рублей, материальная помощь и т.д.).
Они входят в строку 020 6-НДФЛ, причем полной суммой. Потом от нее берет необлагаемая часть и отражается в строке 030.
Чтобы не запутаться, включать или не включать данные в поле 020 пользуйтесь приказом ФНС России от 10.09.2015 № Пример. Фирма «Радость» сделала подарок Барсуковой Ю.В., который приурочила к юбилею, на сумму 9000 рублей. Бухгалтер фирмы «Радость» включит подарок в 6-НДФЛ в строку 020 таким образом:
- 030 (налоговые вычеты) – 4000, показывает необлагаемую часть;
- 020 (доход начисленный) – 9000, отражает всю сумму подарка;
- 040 (исчисленный налог) – 650 НДФЛ с оставшейся суммы (9000 – 4000)*13%.
Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства.
По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме.
Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.
Порядок заполнения строки 020 формы 6-ндфл — все о налогах
В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:
- Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты». Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.
Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».
НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ. Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п.
3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т.
е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет. В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода.
Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом): В соответствии с отредактированными требованиями ст.
226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является.
Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу.
Строка 020 6-НДФЛ: заполнение, ошибки
020 «Сумма начисленного дохода» отражаются в разделе 1 6-НДФЛ, которая заполняется отдельно по ставкам НДФЛ раздельно и отражает доходы всех лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход за отчетный период.Строка 020 заполняется нарастающим итогом, т.е.
020 ее не должно быть отражено.Читайте также статью ⇒ Включаются такие доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ:
- в виде оплаты труда
- в денежной форме:
- в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца
- дивиденды
- материальная помощь (свыше 4000 руб.)
- оплата по договорам гпх
- оплата отпусков
- пособие по временной нетрудоспособности
- возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов
- в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (35% для налоговых резидентов и 30% для налоговых нерезидентов)
- полученный при зачете встречных однородных требований
- в натуральной форме
- от списания безнадежного долга
Важно! По строке 020 отражается все вознаграждения работников нарастающим итогом, а в строке 025 нужно выделить полученные дивиденды.Абдуллину А.В.
(резидент РФ) 01.08.2020 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла:2/3 * 7,25% = 4,83%Материальная выгода в августе составила:2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.Сумма 410,50 руб. должна быть отражена по стр.
Строка 020 6-НДФЛ
→ → Актуально на: 25 марта 2020 г.
Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в ИФНС по месту своей регистрации согласно требованиям .
Бланк расчета () утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (с внесением изменений ). Порядок заполнения формы 6-НДФЛ определен Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Скачать бланк расчета (форма 6-НДФЛ) можно В разделе 1 по стр. 020 6-НДФЛ указывается общая сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, обобщенно по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года ( Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога ( Приказа ФНС России от 14.10.2015 N Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления.
Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2020 года, которая выплачивается в январе 2020 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2020 год ().
Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в , в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно ().
В частности это:
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
- оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
При заполнении стр. 020 раздела 1 должно выполняться соответствие суммы начисленного дохода, отраженной в этой строке, другим показателям расчета, а именно ():
- Величина, указанная по строке 020, не может быть меньше суммы, указанной в строке 030;
- Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040.
Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом () по итогам 2020 года.
Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2020 года заключил два трудовых договора с работниками.
Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены.
Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца. Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2020 г.
– 27300р., за октябрь 2020 г. – 42000р., за ноябрь 2020 г. – 42000р., за декабрь 2020 г. – 42000р. По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2020 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ:. Также читайте:
Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в
Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.
Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи .
НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ. Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п.
3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т.
е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет. В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода.
В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп.
226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп.
2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные). Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст.
223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст.
226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом.
Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2020 — 2020)?
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться Отметим, что строки 010–050 раздела 1 должны быть заполнены отдельно по каждой ставке НДФЛ.
То есть блоков с ними, и строкой 020 в том числе, может быть несколько. В строку 020 не попадают суммы, не облагаемые налогом, например пособие, выплачиваемое по случаю беременности и предстоящих родов. Если же доход частично подпадает под налог, то включить в строку 020 его необходимо полностью, при этом необлагаемая часть попадет в строчку 030 в качестве вычета.
Примером здесь может послужить подарок сотруднику дороже 4000 руб.
При возникновении сложностей в оформлении строки 020 всегда обращайтесь к разъяснениям налоговиков, которые выходят довольно регулярно. Как мы уже отметили, 6-НДФЛ попадает в налоговую инспекцию ежеквартально.
А каким образом формируются данные в нем в течение календарного года?
Ответим на этот вопрос. Раздел 1 расчета заполняется за периоды:
- 9 месяцев,
- 1 квартал,
- полугодие,
- год.
Данные заносятся в него и, соответственно, в строку 020 нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому.
Чего нельзя сказать о разделе 2, который содержит в себе сведения лишь за последний квартал отчетного периода — данные за предыдущие кварталы в него попадать не должны. Наши читатели всю самую интересную информацию, касающуюся основных правил оформления обоих разделов, могут отыскать в . *** Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ необходим для усиленного контроля инспекторов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты подоходного налога.
Состоит он из двух разделов. Рассмотренная нами в статье строка 020 находится в первом разделе.
Данные в нее заносятся отдельно по каждой налоговой ставке нарастающим итогом с начала года, т. е. таких строчек может быть несколько. Попадают сюда суммы доходов, начисленные в пользу работников (фактически полученные ими) за отчетный период.
Еще больше материалов по теме — в рубрике .
Рейтинг Поделиться
Строка 020 в 6-НДФЛ
Это суммы, по которым дата фактического получения дохода приходится на отчетный период, согласно статье 223 НК РФ. Если эта дата в отчетном периоде не наступила, в строку 020 он не включается.
Такие разъяснения содержатся и в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
1 п. 1 и п.2 ст. 223 НК РФ). Заполним Раздел 1 отчета за 9 месяцев: В стр.
020 6-НДФЛ отражаем начисленную зарплату – 50000 рублей, В стр. 040 – сумма налога 6500 рублей (50000 х 13%), В стр.
070 проставим «0», так как зарплата еще не выплачена и НДФЛ с нее не удержан.
В Разделе 2 не отражаем ничего.
Годовой Расчет будет включать все суммы, в том числе по отпускным и больничному: В стр. 020 – сумма дохода нарастающим итогом 56500 рублей (50000 + 5000 + 1500), В стр.
040 – начислен НДФЛ — 7345 рублей (6500 + 650 + 195), В стр.
070 войдет весь удержанный налог, так как все доходы работникам уже выплачены – 7345 рублей. В Разделе 2 показатели по зарплате покажем блоком, отдельным от отпускных и больничных: Стр. 100 – 30.09.2016 день фактического получения зарплаты, Стр.
110 – 03.10.2016 — удержан НДФЛ с зарплаты, Стр.
120 – 04.10.2016 – срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в бюджет, Стр. 130 – 50 000 рублей, сумма зарплаты, Стр.
140 – 6500 рублей, удержанный налог.
Отпускные и больничные: Стр. 100 – 03.10.2016, отпускные и больничный выплачены, Стр. 110 – 03.10.2016, удержан НДФЛ, Стр. 120 – 31.10.2016, срок уплаты налога с отпускных и больничных, Стр.
Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?
В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения; (20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040.
Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании. Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была.
Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.
Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения.
В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется. Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично.
В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть.
Данная норма определена в БС-4-11/13984. Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета. Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога.
Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).
В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.; НДФЛ – 3,250 руб.; патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.
Какие суммы нужно включать в строку 020 в 6-НДФЛ в разделе 1, а какие нет?
Правила и образец заполнения
Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ.
Список таких сумм приведен в . Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в .Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:
- оплата профподготовки и переподготовки;
- декретные пособия;
- оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
- другие из ст.217 НК РФ.
- материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
- выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
- суммы возмещений вреда здоровью;
- материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:
- выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
- дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.
- материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
- отпускные;
- заработная плата;
- больничные;
- компенсация отпуска;
Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом.
Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.Сумма считается нарастающим итогом с начала года.Например:
- При сдаче отчета за 1 квартал 2020 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2020 года.
- За 1
- За 3 квартал 2020 – с января по конец сентября 2020;
- При подаче расчета за полугодие 2020 – с января по конец июня 2020.
- За 2020 год – за весь календарный год;
Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
При этом выдать деньги компания может и позже этого срока, но в строку 020 включайте строго по дате начисления. Пример. В организации существует следующий порядок выплаты заработной платы:
- Получка – 8-го числа следующего за отработанным месяца.
- Аванс – 25-го текущего месяца;
В декларацию 6-НДФЛ за 9 месяцев в строку 020 войдут нарастающим итогом следующие выплаты: суммированные данные по авансу и получке, начисленным с января по сентябрь. А вот в Разделе 2 за 9 месяцев сентябрь вы показывать не будете.
Там действует другая система. В этом разделе мы поговорим о том, что не входит в строку 020 6-НДФЛ. Собственно список выплат будет коротким.
Не включайте все те начисления, с которых не удерживается НДФЛ:
- Ту часть суточных, которая не превышает нормативную часть.
- Пособия по беременности и родам;
- Государственные пособия, у которых не облагается вся сумма;
Несколько иная картина, если речь идет о доходах частично облагаемых НДФЛ (это сверхнормативные суточные, подарки стоимостью больше 4000 рублей, материальная помощь и т.д.). Они входят в строку 020 6-НДФЛ, причем полной суммой. Потом от нее берет необлагаемая часть и отражается в строке 030.
Чтобы не запутаться, включать или не включать данные в поле 020 пользуйтесь приказом ФНС России от 10.09.2015 № Пример.
Фирма «Радость» сделала подарок Барсуковой Ю.В., который приурочила к юбилею, на сумму 9000 рублей. Бухгалтер фирмы «Радость» включит подарок в 6-НДФЛ в строку 020 таким образом:
- 020 (доход начисленный) – 9000, отражает всю сумму подарка;
- 030 (налоговые вычеты) – 4000, показывает необлагаемую часть;
- 040 (исчисленный налог) – 650 НДФЛ с оставшейся суммы (9000 – 4000)*13%.
Часто в компаниях трудятся граждане, не имеющие российского гражданства.
По закону РФ они получают патент, по которому делают ежемесячные отчисления в твердой денежной сумме.
Эти отчисления уменьшают НДФЛ. Соответственно, если патентная выплата велика, то она полностью покрывает налог.
Строка 020 6-НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом
Строка 020 находится в разделе 1 формы. В ней показываются суммы доходов, которые фирма начислила в пользу физических лиц за отчетный период.
Поскольку для каждой ставки налога заполнить надо отдельные разделы 1 и 2, то сумма по строке включает в себя данные по каждой ставке отдельно.
В строку 020 формы 6-НДФЛ входят доходы всех сотрудников, в т.ч.
работающих по гражданско-правовым договорам. Сумма показывается нарастающим итогом с начала года. Иными словами, в форме за полугодие будет показана сумма за первый квартал и сумма доходов, начисленных за второй квартал.
ВАЖНО! Строка 020 с каждым отчетным периодом увеличивается, либо не изменяется (если не было начислений доходов). Уменьшаться ее значения не могут. Сумма начисленного дохода, которая отражается в 6-НДФЛ включает в себя доходы, облагающиеся НДФЛ.
Доходы показываются по дате их начисления. Если доход считается начисленным, то эта сумма должны быть включена в строку 020 соответствующего отчетного периода.
При этом не важно, выплачены ли физически деньги сотрудникам или нет. Читайте по теме: Это дает ответ на вопрос о том, как отражать зарплаты, выплаченные в следующем отчетном периоде.
Например, как отразить зарплату за декабрь, выплаченную в январе. Датой начисления зарплаты за декабрь будет 31 декабря, а выплата денег работникам будет уже в январе. Соответственно, тогда и будет удержан НДФЛ.
Поэтому по вышеназванной строке зарплата за декабрь будет отражена в отчете за год и в отчет за первый квартал, следующего года она уже не попадет.
ВАЖНО! Для заполнения строки 020 определяйте дату начисления доходов по нормам НК РФ (ст. 223 НК РФ), а не по данным бухгалтерского учета.
В данный показатель точно не входят доходы, на которые не начисляется налог. Весь перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ.
Есть 2 вида необлагаемых доходов:
- полностью необлагаемые;
- необлагаемые частично (до какой-то суммы).
Те доходы, которые полностью не облагаются налогом, не показывают по строке 020. Например, такие доходы как пособие по беременности и родам или алименты. А доходы, которые облагаются частично, отражаются.
При этом, их сумма показывается одновременно по строке 030 раздела 1. Чтобы понять, нужно ли включать частично облагаемый доход посмотрите приказ ФНС России от 10.09.2015 № Если для вашего дохода предусмотрен код вычета, то его надо полностью включить в строку 020, а необлагаемую сумму включить в строку 030. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.
Читайте по теме: К таким доходам относятся материальная помощь, призы и подарки, единовременные выплаты работодателями своим работникам при рождении (усыновлении, удочерении) в течение первого года жизни и т.д.
ПРИМЕР 1. Компания выплатила материальную помощь своему сотруднику в размере 6 000 руб., при смене места жительства по требованию фирмы. Напомним, что материальная помощь своим работникам не подлежит налогообложению НДФЛ до 4 000 руб. в год, а все что свыше подлежит.
В разделе формы 6-НФДЛ необходимо отразить: По строке 020 – 6 000 руб. По строке 030 – 4 000 руб. Строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2 формы 6-НДФЛ совпадать не должны.
На это несколько причин:
- По строке 020 отражается доход нарастающим итогом, а по строкам 130 только за последние 3 месяца;
- По строке 020 доход отражается по дате фактического получения дохода согласно ст. 223 НК РФ, а по строке 130 — по дате перечисления НДФЛ, указанной в строке 120 раздела 2 6-НДФЛ. Яркий пример переходящая зарплата. Например, зарплата за март 2020 начислена 31.02.2018, а выплачена 03.04.2018 и НДФЛ перечислен 04.04.2018 года. Сумма зарплаты попадет в строку 020 раздела 1 в отчет 6-НФДЛ за первый квартал 2020 года, а в строку 130 раздела 2 – только за полугодие 2020 года, когда доход будет фактически выплачен сотруднику и НДФЛ перечислен в бюджет.
Посмотрите пример заполнения обсуждаемых строк в 6-НДФЛ.
Порядок заполнения строки 020 формы 6-НДФЛ
226 НК РФ.Так, прежняя редакция ст.
226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п.
3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.В новой редакции ст.
226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2018 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились.
Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):
- В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
- Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом.
А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п.
1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом
Порядок заполнения строки 020 формы 6-ндфл
Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.
Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию.
Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.
Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.
Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна.
В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется. Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично.
В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.
Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета. В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:
- Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
- патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.
- НДФЛ – 3,250 руб.;
В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.
Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:
- 050 – 3,250.
- 020 – 25,000;
- 040 – 3,250;
Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении. Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб.
Нужно ли отражать данные сведения в форме 6? Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб.